递延所得税资产和负债影响确认与计量_2023年中级会计实务知识点打卡
来源：东奥会计在线责编：谭畅2023-07-07 14:46:16
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【知识点】所得税税率变化对递延所得税资产和递延所得税负债影响的确认与计量★
【所属章节】第十六章 所得税
所得税税率变化对递延所得税资产和递延所得税负债影响的确认与计量
一、递延所得税负债的确认
企业在确认因应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债时，应遵循以下原则：
1.除所得税准则中明确规定可以不确认递延所得税负债的情况以外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债。
2.不确认递延所得税负债的特殊情况：非同一控制下的企业合并中，企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。
二、递延所得税资产的确认和计量
（一）递延所得税资产的确认
1.确认条件：应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限即，递延所得税资产＝基数×未来差异转回期间的税率。
2.会计分录：
借：递延所得税资产
贷：商誉
资本公积
其他综合收益
盈余公积/利润分配——未分配利润
所得税费用
（二）递延所得税资产的计量
1.适用税率的确定：同递延所得税负债的计量原则相一致，确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。
2.无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现。
3.递延所得税资产的减值。
注：以上中级会计考试学习内容选自张敬富老师《中级会计实务》授课讲义
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