2023年中级会计实务每日练习一大题：9月4日

来源：东奥会计在线责编：谭畅2023-09-04 10:11:57

要相信，所有的不美好都是为了迎接美好，所有的困难都会为努力让道。中级会计师考试也是如此，只有认真备考、积极复习，考试的胜利才会离我们越来越近。

甲公司系增值税一般纳税人，2×18年度财务报告批准报出日为2×19年4月20日。

甲公司在2×19年1月1日至2×19年4月20日期间发生的相关交易或事项如下：（2019年）

资料一：2×19年1月5日，甲公司于2×18年11月3日销售给乙公司并已确认收入和收讫款项的一批产品，由于质量问题，乙公司提出销售折让要求，经双方协商，甲公司以银行存款向乙公司退回100万元的货款及相应的增值税税款13万元，并取得税务机关开具的红字增值税专用发票。

资料二：2×19年2月5日，甲公司以银行存款55000万元从非关联方处取得丙公司55%的股权，并取得丙公司的控制权，在此之前甲公司已持有丙公司5%的股权，并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。原5%股权投资初始入账金额为4500万元，在2×19年2月5日的账面价值和公允价值分别为4900万元和5000万元。甲公司原购买丙公司5%的股权和后续购买55%的股权不构成“一揽子交易”。

资料三：2×19年3月10日，注册会计师就甲公司2×18年财务报表审计中发现的商誉减值问题与甲公司进行沟通，注册会计师认为甲公司2×18年度多计提商誉减值20000万元，并要求甲公司予以调整，甲公司接受了该意见。

其他资料：

1.甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积。

2.本题不考虑除增值税以外的税费及其他因素。

要求1：判断甲公司2×19年1月5日给予乙公司的货款折让是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。

要求2：判断甲公司2×19年2月5日购买丙公司股权是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。

要求3：判断甲公司2×19年3月10日调整商誉减值是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。

【正确答案】

（1）甲公司2×19年1月5日给予乙公司的货款折让属于资产负债表日后调整事项。

相应的调整分录：

借：以前年度损益调整——主营业务收入 100

　　应交税费——应交增值税（销项税额） 13