指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资
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【知识点】指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资
【所属章节】第八章 金融资产和金融负债
指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资
(一)基本原则
1.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资不需计提减值准备，除了获得的股利(明确代表投资成本部分收回的股利除外)计入当期损益外，其他相关的利得和损失(包括汇兑损益)均应当计入其他综合收益，且后续不得转入当期损益。
2.当其终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益。
(二)账务处理
1.科目设置
其他权益工具投资——成本
——公允价值变动
2.会计分录
(1)企业取得金融资产：按公允价值和交易费用之和作为初始入账金额。
借：其他权益工具投资——成本(公允价值与交易费用之和)
应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)
贷：银行存款等
(2)资产负债表日公允价值变动
①公允价值上升
借：其他权益工具投资——公允价值变动
贷：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动
②公允价值下降
借：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动
贷：其他权益工具投资——公允价值变动
(3)持有期间被投资单位宣告发放现金股利
借：应收股利
贷：投资收益
(4)出售其他权益工具投资(两个T型账户清零)
①
借：银行存款等
贷：其他权益工具投资(账面价值，考虑全部明细科目)
盈余公积(差额，或借方)
利润分配——未分配利润(差额，或借方)
②同时：
借：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动
贷：盈余公积
利润分配——未分配利润
或相反分录。
注：以上中级会计考试学习内容选自彭婷老师《中级会计实务》2023年授课讲义
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
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