暂时性差异的确定_2024年中级会计实务预习知识点
来源：东奥会计在线责编：zhangfan2024-01-31 10:00:50
2024年中级会计师备考已经开始了，想要顺利通过中级会计师考试在备考的时候就要好好学习相关内容，下面整理了预习阶段相关知识点，快来学习！
【知识点】暂时性差异的确定
【所属章节】第十六章 所得税
暂时性差异的确定
一、暂时性差异的定义
暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。
二、暂时性差异的分类
根据暂时性差异对未来期间应纳税所得额的影响，可将暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
(一)应纳税暂时性差异
是指在未来收回资产或清偿负债期间，会增加该期间应纳税所得额的暂时性差异。
应纳税暂时性差异通常产生于以下情况：
1.资产的账面价值大于其计税基础。
2.负债的账面价值小于其计税基础。
(二)可抵扣暂时性差异
是指在未来收回资产或清偿负债期间，会减少该期间应纳税所得额的暂时性差异。
可抵扣暂时性差异一般产生于以下情况：
1.资产的账面价值小于其计税基础。
2.负债的账面价值大于其计税基础。
理解方法
暂时性差异(影响损益的)对当期应纳税所得额的影响：
1.应纳税暂时性差异，即未来应纳税，本期不需纳税，故未来需纳税调增，本期需纳税调减;
2.可抵扣暂时性差异，即未来可抵扣，本期需纳税，故未来需纳税调减，本期需纳税调增。
三、特殊项目产生的暂时性差异
注：以上中级会计考试学习内容选自彭婷老师《中级会计实务》2023年授课讲义
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