递延所得税负债的确认和计量_2024年中级会计实务预习知识点
永不放弃前进的脚步，就是实现梦想的秘诀。想要取得中级会计师证书，就要坚持学习下去，下面整理了2024年预习阶段知识点，快来学习相关内容！
【知识点】递延所得税负债的确认和计量
【所属章节】第十六章 所得税
递延所得税负债的确认和计量
一、递延所得税负债的确认
除规定不可确认的个别情况外，应纳税暂时性差异均应确认为递延所得税负债，其对应科目有以下几种情况：
1.交易或事项发生时影响到会计利润或应纳税所得额
⇒对应所得税费用
借：所得税费用
贷：递延所得税负债
2.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的
⇒对应其他综合收益/资本公积/留存收益
借：其他综合收益/资本公积/留存收益
贷：递延所得税负债
3.企业合并中资产、负债账面价值和计税基础不一致产生的
⇒调整商誉
借：商誉
贷：递延所得税负债
二、不确认递延所得税负债的特殊情形
虽存在应纳税暂时性差异但不确认递延所得税负债的特殊情形有：
(一)商誉的初始确认
1.非同一控制下的企业(吸收)合并(免税合并)
2.非同一控制下的企业(吸收)合并(应税合并)
(1)商誉在初始确认时：
计税基础=账面价值，不产生暂时性差异。
(2)该商誉在后续计量过程中因计提减值准备，使得商誉的账面价值小于计税基础，会产生可抵扣暂时性差异，应当确认相关的所得税影响。
(二)除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该交易或事项发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，则所产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，形成应纳税暂时性差异的，交易或事项发生时不确认相应的递延所得税负债。该类交易或事项在我国企业实务中并不多见。
三、递延所得税负债的计量
1.确认递延所得税负债时，应以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。
2.无论应纳税暂时性差异的转回期间如何，准则规定，递延所得税负债的确认不要求折现。
注：以上中级会计考试学习内容选自彭婷老师《中级会计实务》2023年授课讲义
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
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