所得税费用_2024年中级会计实务预习知识点
唯有努力学习，才能在未来有好的收获。2024年中级会计师备考已经开始了，下面为大家整理预习阶段知识点，希望对大家的学习有一定帮助。
【知识点】所得税费用
【所属章节】第十六章 所得税
所得税费用
一、所得税费用
采用资产负债表债务法核算所得税的情况下：
所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用(或收益)
二、当期所得税
当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应缴纳给税务机关的所得税金额，即应交所得税。
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
应交所得税=应纳税所得额×当期所得税税率
应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额—纳税调整减少额=税前会计利润+当期发生的可抵扣暂时性差异-当期发生的应纳税暂时性差异+当期转回的应纳税暂时性差异-当期转回的可抵扣暂时性差异+(-)其他纳税调整事项。
三、递延所得税
1 . 递延所得税，是指按照所得税准则规定当期应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债，即递延所得税资产及递延所得税负债当期发生额的综合结果，但不包括计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。
2 . 如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益(如第二类金融资产)，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化也应计入所有者权益(如其他综合收益)，不构成利润表中的递延所得税费用(或收益)。
3 . 非同一控制下的企业合并中因资产、负债的入账价值与其计税基础不同产生的递延所得税资产或递延所得税负债，其确认结果直接影响购买日确认的商誉或计入利润表的损益金额，不影响购买日的所得税费用。
4 . 递延所得税费用(或收益)=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加
注：以上中级会计考试学习内容选自彭婷老师《中级会计实务》2023年授课讲义
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
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