金融负债的后续计量_2024年中级会计实务需要掌握知识点

来源：东奥会计在线责编：zhangfan2024-06-24 15:06:16

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【知识点】金融负债的后续计量

【所属章节】第八章金融资产和金融负债

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金融负债的后续计量

1.金融负债后续计量原则

企业应当按照以下原则对金融负债后续计量：

(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应当按照公允价值后续计量，相关利得或损失应当计入当期损益。

(2)上述金融负债以外的金融负债，除特殊规定外，应当按摊余成本【点拨】进行后续计量。

金融负债的摊余成本，应当以该金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果确定:

①扣除已偿还的本金。

②加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额。

2.金融负债后续计量的会计处理

(1)对于按照公允价值进行后续计量的金融负债，其公允价值变动形成利得或损失，除与套期会计有关外，应当计入当期损益。

项目	会计处理
（1）发行时	借：银行存款　贷：交易性金融负债—本金
（2）确认公允价值变动（除自身信用风险变动引起的公允价值变动外）	①公允价值上升借：公允价值变动损益　贷：交易性金融负债—公允价值变动 ②公允价值下降借：交易性金融负债—公允价值变动　贷：公允价值变动损益
（3）确认利息费用	借：财务费用　贷：交易性金融负债—应计利息
（4）到期时	借：交易性金融负债（本金、公允价值变动、应计利息）　贷：银行存款　　　投资收益（或借方）

(2)以摊余成本计量且不属于任何套期关系的一部分的金融负债所产生的利得或损失，应当在终止确认时计入当期损益或在按照实际利率法摊销时计入相关期间损益。

项目	会计处理
（1）发行债券【点拨】	借：银行存款（实际收到的款项）　贷：应付债券—面值（债券面值）　　　　　　　—利息调整（差额，或借方）
（2）期末计提利息	每期计入在建工程、制造费用、财务费用等的利息费用=期初摊余成本×实际利率；每期确认的“应付债券—应计利息”=债券面值×票面利率。借：在建工程、制造费用、财务费用等　　应付债券—利息调整（或贷方）　贷：应付债券—应计利息
（3）到期归还本金和利息	借：应付债券—面值　　　　　　—应计利息　贷：银行存款