2024年中级会计实务第十六章思维导图:债务重组
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想要顺利通过2024年中级会计考试,在备考的时候就要认认真真学习。下面整理了《中级会计实务》第十六章【债务重组】的思维导图及相关知识点,一起看看!
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【单项选择题】
甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,甲公司与乙公司进行债务重组,乙公司以一项无形资产偿还其所欠全部债务。债务重组日,乙公司应付债务的账面余额为1600万元,乙公司用于偿债无形资产的账面价值为960万元(原价为1200万元,累计摊销为240万元),公允价值为1200万元,增值税税额为72万元。不考虑其他因素,乙公司因上述交易影响当期损益的金额为( )万元。
A. 400
B. 568
C. 640
D. 328
【正确答案】 B
【答案解析】
乙公司因上述交易影响当期损益的金额=1600-960-72=568(万元)。
乙公司会计处理如下:
借:应付账款 1600
累计摊销 240
贷:无形资产 1200
应交税费——应交增值税(销项税额)
72
其他收益 568
【多项选择题】
甲公司销售商品产生应收乙公司货款1200万元,因乙公司资金周转困难,已逾期1年以上尚未支付,甲公司就该债权计提了240万元坏账准备。2×23年10月20日,双方经协商达成以下协议:乙公司以其生产的100件丙产品和一项应收银行承兑汇票偿还所欠甲公司货款。当日,甲公司该项债权的公允价值为1000万元。乙公司用以偿债的丙产品单件成本为6万元,市场价格(不含增值税)为8万元,银行承兑汇票票面金额为120万元(与公允价值相等)。10月25日,甲公司收到乙公司的100件丙产品及银行承兑汇票,乙公司向甲公司开具了增值税专用发票,双方债权债务结清。甲、乙公司均为增值税一般纳税人,销售商品适用增值税税率均为13%。不考虑其他因素,下列各项关于该项交易甲公司会计处理的表述中,正确的有( )。
A. 确认当期损益40万元
B. 确认增值税进项税额104万元
C. 确认丙产品入账价值800万元
D. 确认应收票据入账价值120万元
【正确答案】A,B,D
【答案解析】应收票据按债务重组日的公允价值120万元入账,库存商品入账价值=放弃债权的公允价值-金融资产入账价值-增值税进项税额=1000-120-800×13%=776(万元),投资收益=1000-(1200-240)=40(万元)。甲公司会计处理如下:
借:应收票据 120
库存商品 776
应交税费——应交增值税(进项税额)104(800×13%)
坏账准备 240
贷:应收账款 1200
投资收益 40
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