2024年中级会计实务考前30天每日一大题：8月23日
2024年中级会计师考试备考正在进行中，只要你有一颗向上的心，并为你的梦想不懈努力，相信你一定会成功。下面整理主观题的相关训练，快来一起看看！
【8月23日主观题】
甲公司为上市公司(增值税一般纳税人)，2×23年度发生下列交易和事项：
资料一：甲公司于2×23年7月10日以一项指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产与乙公司一项管理用专利权进行交换。资产置换日，甲公司换出金融资产的账面价值为400万元(成本360万元，公允价值变动40万元)，公允价值为410万元(免征增值税);乙公司换出专利权的账面余额为600万元，累计摊销220万元，未计提减值准备，公允价值为400万元，增值税税额为24万元，甲公司向乙公司支付补价14万元，甲公司为换入无形资产另支付直接相关费用2万元。
资料二：甲公司于2×23年10月用一幢办公楼与丙公司的一块土地使用权进行置换，资产置换日，甲公司换出办公楼的原价为6000万元，已计提折旧1000万元，未计提减值准备，公允价值为6000万元，增值税销项税额为540万元;丙公司换出土地使用权的账面价值为4000万元，公允价值为6000万元，增值税销项税额为540万元。甲公司换入的土地使用权准备持有以备增值后转让，采用成本模式进行后续计量。
资料三：甲公司为P公司的子公司。2×22年1月1日，P公司用银行存款20000万元从集团外部购入丁公司80%的股权并能够对丁公司实施控制。购买日，丁公司可辨认净资产公允价值为25000万元，账面价值为20000万元。2×23年4月1日，甲公司以账面价值为15000万元(原价20000万元，累计摊销5000万元)、公允价值为32000万元的一项无形资产(免增值税)作为对价，取得P公司持有的丁公司60%的股权，能够控制丁公司，丁公司另20%股权仍为P公司持有。2×22年1月1日至2×23年4月1日，丁公司按照购买日可辨认净资产公允价值持续计算实现的净利润为4000万元;按照购买日可辨认净资产账面价值持续计算实现的净利润为6000万元，无其他所有者权益变动。
资料四：甲公司于2×23年11月以持有联营企业W公司30%的股权投资与戊公司的一项专利权进行交换，交换日长期股权投资的账面价值为520万元(投资成本400万元，损益调整80万元，可转损益的其他综合收益40万元)，公允价值为530万元。专利权的公允价值为500万元，增值税税额为30万元。
其他资料：甲公司按净利润的10%提取盈余公积，不考虑其他因素。
要求：说明甲公司2×23年上述业务会计处理适用的企业会计准则，并编制甲公司相关会计分录。
【正确答案】
(1)其他权益工具投资终止确认适用《金融工具确认和计量》准则。
会计分录为：
借：无形资产 2
贷：银行存款 2
答案及解析
借：无形资产 400
应交税费—应交增值税(进项税额) 24
贷：银行存款 14
其他权益工具投资—成本 360
—公允价值变动 40
盈余公积 1
利润分配—未分配利润 9
借：其他综合收益 40
贷：盈余公积 4
利润分配—未分配利润 36
(2)适用《非货币性资产交换》准则。
会计分录为：
借：固定资产清理 5000
累计折旧 1000
贷：固定资产 6000
借：投资性房地产 6000
应交税费—应交增值税(进项税额) 540
贷：固定资产清理 5000
应交税费—应交增值税(销项税额) 540
资产处置损益 1000
(3)适用《长期股权投资》《企业合并》及《合并财务报表》准则。
甲公司取得丁公司股权属于同一控制下的企业合并，合并日，丁公司在最终控制方合并报表中的的所有者权益账面价值=25000+4000=29000(万元)，原购买日合并商誉=20000-25000×80%=0，故甲公司长期股权投资的初始投资成本=29000×60%=17400(万元)。同一控制下的控股合并，不确认无形资产的处置损益，无形资产按照账面价值结转，其账面价值与长期股权投资初始投资成本的差额调整资本公积。
会计分录为：
借：长期股权投资 17400
累计摊销 5000
贷：无形资产 20000
资本公积—股本溢价 2400
(4)适用《非货币性资产交换》准则。
会计分录为：
借：无形资产 500
应交税费—应交增值税(进项税额) 30
贷：长期股权投资—投资成本 400
—损益调整 80
—其他综合收益 40
投资收益 10
借：其他综合收益 40
贷：投资收益 40
注：以上中级会计考试学习内容选自张志凤老师授课讲义
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
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