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2024年中级会计实务考前30天每日一大题:8月26日

来源:东奥会计在线责编:zhangfan2024-08-26 11:27:56

中级会计师考试备考之路没有近路,只能脚踏实地前行。中级会计考试即将开始,下面为考生们整理了主观题相关练习,希望与考生们一起历练成长 。

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2024年中级会计实务考前30天每日一大题:8月20日

【8月26日主观题】

甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下:

资料一:2015年1月1日,甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产,当日投入使用,预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法摊销,该专利技术的初始入账金额与计税基础一致,根据税法规定,2015年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。

资料二:2016年12月31日,该专利技术出现减值迹象,经减值测试,该专利技术的可收回金额为420万元,预计尚可使用3年,预计净残值为零,仍采用年限平均法摊销。

资料三:甲公司2016年度实现的利润总额为1000万元,根据税法规定,2016年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元,当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项外,甲公司无其他纳税调整事项。

本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。

要求:

(1)编制甲公司2015年1月1日取得专利技术的相关会计分录。

(2)计算2015年专利技术的摊销额并编制相关会计分录。

(3)计算甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录。

(4)计算2016年甲公司应交企业所得税、递延所得税资产和所得税费用的金额,并编制相关会计分录。

(5)计算甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额,并编制相关会计分录。

【正确答案】

(1)甲公司2015年1月1日取得专利技术

借:无形资产             800

   贷:银行存款             800

(2)2015年专利技术的摊销额=800÷5=160(万元)。

借:制造费用             160

   贷:累计摊销             160

(3)甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额=(800-160×2)-420=60(万元)。

借:资产减值损失           60

   贷:无形资产减值准备         60

(4)应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=(利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额)×所得税税率=(1000+60)×25%=265(万元)

递延所得税资产=60×25%=15(万元)。

所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=265-15=250(万元)。

借:递延所得税资产          15

       所得税费用            250

   贷:应交税费——应交所得税      265

(5)甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额=420÷3=140(万元)。

借:制造费用             140

   贷:累计摊销             140

注:以上中级会计考试学习内容选自张志凤老师授课讲义

(本文为东奥会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)


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