2024年中级会计实务考前30天每日一大题：8月29日

来源：东奥会计在线责编：zhangfan2024-08-29 10:42:59

中级会计实务考试中，主观题分值占比是比较高的，因此在剩余的时间内，大家还是要多多练习主观题，下面为大家整理了相关内容，快来做题。

【8月29日主观题】

甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。

甲公司2×20年度财务报告批准报出日为2×21年4月10日，2×20年度企业所得税汇算清缴日为2×21年4月20日。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积。2×21年1月1日至2×21年4月10日，甲公司发生的相关交易或事项如下：

资料一：2×21年1月20日，甲公司发现2×20年6月15日以赊购方式购入并于当日投入行政管理用的一台设备尚未入账。该设备的购买价款为600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。该设备的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定，2×20年甲公司该设备准予在税前扣除的折旧费用为60万元，但甲公司在计算2×20年度应交企业所得税时未扣除该折旧费用。

资料二：2×21年1月25日，甲公司发现其将2×20年12月1日收到的用于购买研发设备的财政补贴资金300万元直接计入了其他收益。至2×21年1月25日，甲公司尚未购买该设备。根据税法规定，甲公司收到的该财政补贴资金属于不征税收入。甲公司在计算2×20年度应交企业所得税时已扣除该财政补贴资金。

资料三：2×21年2月10日，甲公司收到法院关于乙公司2×20年起诉甲公司的判决书，判定甲公司因合同违约应向乙公司赔偿500万元。甲公司服从判决并于当日支付赔偿款。2×20年12月31日，甲公司根据律师意见已对该诉讼确认了400万元的预计负债。根据税法规定，因合同违约确认预计负债产生的损失不允许在预计时税前扣除，只有在损失实际发生时，才允许税前扣除。2×20年12月31日，甲公司对该预计负债确认了递延所得税资产100万元。

要求：

(1)编制甲公司对其2×21年1月20日发现的会计差错进行更正的会计分录。

(2)编制甲公司对其2×21年1月25日发现的会计差错进行更正的会计分录。

(3)判断甲公司2×21年2月10日收到法院判决是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。

【正确答案】

(1)

借：固定资产　　　　　　　　　　　　600

贷：应付账款　　　　　　　　　　　　600

借：以前年度损益调整——管理费用　　　60

贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　60

借：应交税费——应交所得税　　　　　　15

贷：以前年度损益调整——所得税费用　　15