主营业务成本二级明细科目
精选回答
主营业务成本是企业在正常经营活动中，为生产或销售产品、提供劳务而发生的直接成本。它是企业利润核算的重要基础，也是企业进行成本控制和管理的重要依据。根据《企业会计准则》的相关规定，主营业务成本可以设置二级科目，以反映不同类型成本的明细情况。主营业务成本的二级明细科目主要包括：
1.原材料成本：指直接用于生产产品的原材料的取得成本，包括采购原材料的价款、运杂费、保险费、装卸费等。原材料成本是主营业务成本中最主要的组成部分，一般占主营业务成本总额的50%以上。企业可以根据原材料的种类、来源等因素进行明细核算，例如设置“原材料-外购”、“原材料-自制”等二级科目。
2.直接人工成本：指直接参与产品生产的职工的工资、津贴和奖金等费用。直接人工成本是主营业务成本的另一重要组成部分，一般占主营业务成本总额的20%左右。企业可以根据生产工人的岗位、工种等因素进行明细核算，例如设置“直接人工成本-生产工人”、“直接人工成本-管理人员”等二级科目。
3.制造费用：指除原材料成本和直接人工成本以外，在产品生产过程中发生的各项间接费用。制造费用包括生产车间的水电费、折旧费、维修费、管理费用等。制造费用是主营业务成本的辅助组成部分，一般占主营业务成本总额的30%左右。企业可以根据费用的性质、用途等因素进行明细核算，例如设置“制造费用-水电费”、“制造费用-折旧费”、“制造费用-维修费”等二级科目。
4.其他主营业务成本：指除原材料成本、直接人工成本和制造费用以外的，与主营业务活动直接相关的其他成本。其他主营业务成本包括劳务费、包装费、运输费、差旅费等。企业同样可以根据费用的性质、用途等因素进行明细核算。
相关会计分录：
一、结转已销产品、劳务成本
当企业销售商品或提供劳务并确认收入时，需要同时结转相应的成本。会计分录为：
借：主营业务成本
贷：库存商品(或劳务成本等相关科目)
这一分录反映了企业因销售商品或提供劳务而减少的库存商品价值，并将其计入主营业务成本。
二、余额转入本年利润
期末时，企业需要将主营业务成本的余额转入“本年利润”科目，以计算当期的净利润。会计分录为：
借：本年利润
贷：主营业务成本
这一分录将主营业务成本的余额结转到本年利润科目，从而计算出企业当期的净利润或净亏损。
三、特殊情况下的会计分录
1.采用计划成本法：
如果企业采用计划成本法核算库存商品，那么在结转销售成本时，还需要同时结转材料成本差异。会计分录为：
借：主营业务成本(计划成本)
材料成本差异(或贷记，取决于差异的正负)
贷：库存商品(计划成本)
材料成本差异(或借记，与上相反)
2.采用委托代销方式：
如果企业采用委托代销方式销售商品，那么在代销商品售出并确认收入时，需要结转委托代销成本。会计分录为：
借：主营业务成本
贷：委托代销商品
结转进项税额转出：
在某些情况下，如商品退货或销售折让等，企业可能需要将已抵扣的进项税额转出。会计分录为：
借：主营业务成本
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)
相关知识点，可以点击查看：
会计知识点解读，考点分析可以关注中级会计实务栏目。
津公网安备12010202000755号