外贸企业出口退税的会计分录
精选回答
外贸企业出口退税的会计分录主要涉及购进出口货物、确认外销货物的销售收入、结转成本、计算应收出口退税额以及收到出口退税款等环节。
1.购进出口货物时
当外贸企业购进用于出口的货物，并取得增值税专用发票时，会计分录：
借：库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：应付账款或银行存款
2.确认外销货物的销售收入
当外贸企业出口商品并确认销售收入时，会计分录(根据外币金额和选定汇率确定销售额)：
借：应收账款(或银行存款等，根据收款方式确定)
贷：主营业务收入——出口销售收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
(注：出口货物一般享受免抵退税政策，此处销项税额可能为零或根据实际情况处理)
3.结转成本
在确认销售收入后，外贸企业需要结转相应的销售成本，会计分录：
借：主营业务成本
贷：库存商品
4.计算应收出口退税额
货物出口后，外贸企业需要根据退税率计算应收出口退税额，会计分录：
借：应收出口退税款(增值税)
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)
(注意：在某些情况下，如果存在征退税差额，还需要将差额部分计入主营业务成本，如：“借：主营业务成本(征退税差额)”，但此部分未直接体现在原始问题中，故仅作为额外信息提供。)
5.收到出口退税款
当外贸企业实际收到出口退税款时，会计分录：
借：银行存款
贷：应收出口退税款(增值税)
应收出口退税额的公式：
应收出口退税额=(增值税发票金额)÷(1+增值税率)×出口退税率
这个公式用于计算外贸企业在出口货物后，根据国家税收政策应获得的退税金额。
其中：
增值税发票金额：指的是外贸企业购进用于出口的货物时所取得的增值税专用发票上注明的金额。
增值税率：是财政部门设定的，适用于该货物的增值税税率。
出口退税率：也是由财政部门设定的，用于鼓励出口而给予企业的税收优惠政策，不同产品和行业的出口退税率可能有所不同。
相关知识点，可以点击查看：
会计知识点解读，考点分析可以关注中级会计实务栏目。
津公网安备12010202000755号