交易性金融资产重分类
精选回答
交易性金融资产是以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。当企业改变其业务模式或管理该金融资产的方式时，可能需要对交易性金融资产进行重分类。重分类的原则是，根据金融资产在重分类日的公允价值确定其新的账面余额或计量方式。
1.交易性金融资产重分类为债权投资
处理原则：以交易性金融资产在重分类日的公允价值作为新的账面余额，并据此确定其实际利率。
会计分录：
借：债权投资(重分类日的公允价值)
贷：交易性金融资产(原账面价值)
公允价值变动损益(差额，可能在借方或贷方)
2.交易性金融资产重分类为其他债权投资
处理原则：继续以公允价值计量该金融资产，但公允价值变动不再计入当期损益，而是计入其他综合收益。
会计分录：
借：其他债权投资(重分类日的公允价值)
贷：交易性金融资产(原账面价值)
其他综合收益——其他债权投资公允价值变动(差额，可能在借方或贷方)
重分类的注意事项
1.公允价值确定：重分类日的公允价值是确定新账面余额或计量方式的关键。企业应确保公允价值的确定方法合理、可靠，并符合会计准则的要求。
2.会计政策变更：交易性金融资产的重分类可能涉及会计政策的变更。企业应按照会计政策变更的相关规定进行处理，包括在财务报表中进行适当的披露。
3.税务影响：交易性金融资产的重分类可能对企业的税务产生影响。企业应关注相关税法规定，确保税务处理的合规性。
举例：
假设某公司在某一时点持有一份交易性金融资产(债券)，其账面价值为100万元。随后，公司决定将该金融资产重分类为债权投资。在重分类日，该债券的公允价值为110万元。则公司应进行以下会计处理：
借：债权投资110万元
贷：交易性金融资产100万元
公允价值变动损益10万元
如果公司决定将该金融资产重分类为其他债权投资，则会计处理如下：
借：其他债权投资110万元
贷：交易性金融资产100万元
其他综合收益——其他债权投资公允价值变动10万元
相关知识点，可以点击查看：
会计知识点解读，考点分析可以关注中级会计实务栏目。
津公网安备12010202000755号