所得税核算的基本原理和程序——2025年《中级会计实务》预习阶段考点
面对未来，我们必须勇往直前，才能揭示它的真面目。在追寻梦想的道路上，我们要不断自我提升，成为更优秀的自己。2025年中级会计备考正在进行中，东奥特整理了2025年《中级会计实务》预习阶段学习考点，虽然路途遥远，但只要我们坚持走下去，黎明总会到来。
【第十七章 所得税】
所得税核算的基本原理和程序
《企业会计准则第18号——所得税》采用了资产负债表债务法核算所得税（5个步骤）
1.确定资产与负债的账面价值（除递延所得税资产和递延所得税负债以外）
（1）资产的账面价值=原值-折旧（或摊销）-减值准备
（2）负债的账面价值=原值
2.确定资产与负债的计税基础
（1）资产的计税基础=原值-折旧（或摊销）（税法允许）
（2）负债的计税基础=原值-未来可抵扣金额
3.比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间存在差异的，分析其性质，除会计准则中规定的特殊情况外，分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确定资产负债表日递延所得税负债和递延所得税资产的应有金额（★★），并与期初递延所得税资产和期初递延所得税负债的余额相比，确定当期应予进一步确认的或应予转销的递延所得税资产和递延所得税负债金额，作为构成利润表中所得税费用的一个组成部分，即递延所得税。
4.按照适用的税法规定计算确定当期应纳税所得额，将应纳税所得额与适用的所得税税率计算的结果确认为当期应交所得税，作为利润表中应予确认的所得税费用中的另一个组成部分，即当期所得税。
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
5.确定利润表中的所得税费用
利润表中的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个组成部分。
企业在计算确定当期所得税和递延所得税后，两者之和（或之差），即为利润表中的所得税费用。
确认时：
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
借：所得税费用
贷：递延所得税负债
转回时：反向分录
✅推荐阅读：早鸟攻略！2025年中级会计实务预习阶段核心知识点汇总
以上就是为大家整理的关于所得税核算的基本原理和程序相关内容。考生们要合理安排时间，充分利用预习阶段的学习时间，积极备考， 希望大家都能取得中级会计师资格证！
注：以上内容选自张敬富老师24年《中级会计实务》基础阶段课程讲义
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
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