小规模交增值税的会计分录
精选回答
小规模纳税人交增值税的会计分录主要涉及销售货物时增值税的计提和缴纳增值税时的会计处理。
一、销售货物时增值税的计提
当小规模纳税人销售货物或提供应税劳务时，需要按照销售额和征收率计算应缴纳的增值税。假设销售货物时收到银行存款，会计分录如下：
借：银行存款
贷：主营业务收入(不含税销售额)
贷：应交税费---应交增值税(按销售额乘以征收率计算)
说明：
主营业务收入：指企业经常性的、主要业务所产生的收入，此处为不含税销售额。
应交税费---应交增值税：按照销售额和征收率(通常为3%)计算的增值税额。
二、缴纳增值税时的会计处理
小规模纳税人需要按照税务机关的规定，按期缴纳增值税。缴纳增值税时，会计分录如下：
借：应交税费---应交增值税
贷：银行存款
说明：
应交税费---应交增值税：表示企业应缴纳的增值税额。
银行存款：企业实际支付的增值税款项。
三、其他相关会计分录
1.购进货物时的会计分录：
由于小规模纳税人购进货物所含的税金不得抵扣，应当按照规定计入相关成本费用。
借：库存商品等(含增值税价款)
贷：银行存款或库存现金或应付账款等
2.计提附加税的会计分录：
小规模纳税人除了缴纳增值税外，还需要缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等。计提附加税时，会计分录如下：
借：税金及附加
贷：应交税费---应交城建税
---应交教育费附加
---应交地方教育附加
缴纳附加税时，会计分录与缴纳增值税类似。
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