递延所得税资产按什么税率
精选回答
递延所得税资产按转回期间适用的所得税税率计量。
税率确定依据
递延所得税资产是由于可抵扣暂时性差异产生的。可抵扣暂时性差异在未来转回时会减少应纳税所得额，从而减少未来期间的应交所得税。所以，计算递延所得税资产时，应采用未来转回期间适用的所得税税率。
例如，企业有一项固定资产，会计上采用加速折旧法，税法上采用直线法计提折旧，从而产生可抵扣暂时性差异。如果预计该差异在未来3年转回，而未来3年企业适用的所得税税率可能发生变化，那么在确认递延所得税资产时，就要按照这3年中转回年度适用的税率来计算。
不要求折现
无论可抵扣暂时性差异的转回期间如何，递延所得税资产均不予折现。这一规定是为了简化会计处理，避免因折现率的确定带来过多的复杂性和不确定性。
递延所得税资产的确认：
1.确认条件：
应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限(有条件的确认)即，递延所得税资产=基数×未来差异转回期间的税率
其中：基数(二者孰低)
（1）可抵扣暂时性差异
（2）预计未来期间很可能取得的应纳税所得额
2.会计分录：
借：递延所得税资产
贷：商誉
资本公积(合并财务报表的评估减值)
其他综合收益(如综【债】的公允价值的变动)
盈余公积/利润分配---未分配利润(会计政策变更或前期差错更正)
所得税费用(最常见)
3.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限。
在判断企业于可抵扣暂时性差异转回的未来期间能否产生足够的应纳税所得额时，应考虑以下两个方面的影响：
（1）通过正常的生产经营活动能够实现的应纳税所得额。
（2）以前期间产生的应纳税暂时性差异在未来期间转回时将产生应纳税所得额的增加额。
4.特殊情况(如：未弥补亏损和税款抵减)
相关规定：
（1）对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损的税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理。
（2）应当以很可能取得的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产，同时减少确认当期的所得税费用。
会计分录：
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
不确认递延所得税资产的特殊情形：
如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的，会计准则规定在交易或事项发生时不确认相关的递延所得税资产。(如：加计扣除)
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