可供出售金融资产的账务处理

　　【答疑精选】《初级会计实务》之可供出售金融资产的账务处理

　　【东奥小编】各位备考的学员，在学习的过程中，无论是做题还是看教材，都会遇到一些不理解和弄不懂的地方，这是大家可以通过东奥的答疑版块向东奥的老师们请教。同时，也可以在东奥论坛进行交流讨论。

　　计算分析题

　　2×13年1月1日，甲公司购入B公司发行的公司债券，该笔债券于2×12年7月1日发行，面值为25 000 000元，票面利率为4%。上年债券利息于下年初支付。甲公司将其划分为可供出售金融资产，支付价款为26 000 000元(其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息500 000元)，另支付交易费用300 000元。2×13年1月8日，甲公司收到该笔债券利息500 000元。2×14年初，甲公司又收到债券利息1 000 000元。

　　【正确答案】：

　　(1)2×13年1月1日，购入B公司的公司债券时

　　借：可供出售金融资产——成本　　　　　　　　　　25 000 000

　　　　——利息调整　　　　　　　　　 800 000

　　　　应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 000

　　　　贷：其他货币资金——存出投资款　　　　　　　　26 300 000

　　(2)2×13年1月8日，收到购买价款中包含的已到付息期但尚未领取债券利息时：

　　借：其他货币资金——存出投资款　　　　　　　　　　 500 000

　　　　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 000

　　(3)2×13年12月31日，对B公司的公司债券确认利息收入时：

　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000 000

　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000 000

　　(4)2×14年初，收到持有B公司的公司债券利息时：

　　借：其他货币资金——存出投资款　　　　　　　　　 1 000 000

　　　　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000 000

　　老师好：

　　针对此题我的理解是：

　　1、债券初始入账成本面值为25 000 000元。

　　2、如果是权益投资则账面价值是25 000 000 元+300000元的交易费=2800000元

　　请问老师我这样理解对吗?

　　【东奥老师回答】

　　尊敬的学员，您好：

　　1.是的、正确。可供出售金融资产债券投资同持有至到期投资、成本明细登记的是面值。

　　2.如果是股票投资：

　　甲公司将其划分为可供出售金融资产，支付价款为26 000 000元(其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息500 000元)，(应该变成应收股利)，另支付交易费用300 000元。

　　此时购入时

　　借：可供出售金融资产——成本(倒挤)　　　　　　　　　　258 00 000

　　　　应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 000

　　　　贷：其他货币资金——存出投资款　(实际支付的钱)　　　　　　26 000 000 + 300 000=26 300 000

　　您查看下、如有疑问、欢迎继续探讨!

　　祝您学习愉快！

　　2015年初级会计职称考试答疑精选汇总

　　2015年初级会计职称《初级会计实务》网课招生方案