财政补助结转结余

　　【答疑精选】《初级会计实务》之财政补助结转结余

　　【东奥小编】各位备考的学员，在学习的过程中，无论是做题还是看教材，都会遇到一些不理解和弄不懂的地方，这是大家可以通过东奥的答疑版块向东奥的老师们请教。同时，也可以在东奥论坛进行交流讨论。

　　单项选择题

　　下列不属于事业单位期末应结转到“非财政补助结转”科目的有(　　)。

　　A.上级补助收入(专项资金收入)

　　B.事业支出——财政补助支出

　　C.其他支出(专项资金收入)

　　D.附属单位上缴收入(专项资金收入)

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：“事业支出——财政补助支出”应结转到“财政补助结转”科目中。

　　老师你能把课件老师总结的关于财政、非财政、事业结余、经营结余的内容再给我详细地复述一遍吗?

　　【东奥老师回答】

　　尊敬的学员，您好：

　　一、财政补助结转

　　1.期末，将财政补助收入本期发生额结转：

　　借：财政补助收入——基本支出、项目支出

　　　　贷：财政补助结转——基本支出、项目支出

　　将事业支出(财政补助支出)本期发生额结转入：

　　借：财政补助结转——基本支出、项目支出

　　　　贷：事业支出——财政补助支出——基本支出、项目支出

　　2.年末，完成上述结转后，应当对财政补助各明细项目执行情况进行分析：

　　按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余：

　　借：财政补助结转——项目支出

　　　　贷：财政补助结余

　　3.按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度的：

　　借：财政补助结转——基本支出

　　　　贷：银行存款等

　　二、财政补助结余

　　1.年末，事业单位对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余：

　　借：财政补助结转——项目支出

　　　　贷：财政补助结余

　　2.按规定上缴财政补助结余资金或注销财政补助结余额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额：

　　借：财政补助结余

　　　　贷：银行存款等

　　3.本科目期末有余额，反映事业单位财政补助结余资金数额。列示于资产负债表净资产中的财政补助结余。

　　三、非财政补助结转结余

　　1.非财政补助结转

　　期末，事业单位应当将除财政补助收支以外的各专项资金(关键点)收支结转至“非财政补助结转”科目。

　　借：事业收入——专项资金收入

　　　　上级补助收入——专项资金收入

　　　　附属单位上缴收入——专项资金收入

　　　　其他收入——专项资金收入

　　　　贷：非财政补助结转

　　借：非财政补助结转

　　　　贷：事业支出——非财政专项资金支出

　　　　　　其他支出——非财政专项资金支出

　　年末，完成非财政补助专项资金结转后，应当对非财政补助专项结转资金各项目情况进行分析，将已完成项目的项目剩余资金区分以下情况处理：缴回原专项资金拨入单位的，借记“非财政补助结转”科目，贷记“银行存款”等科目;

　　留归本单位使用的，借记“非财政补助结转”科目，贷记“事业基金”科目。

　　2.非财政补助结余

　　【提示】不存在“非财政补助结余”科目，而是事业结余和经营结余两个科目核算。

　　(1)事业结余

　　事业结余是指事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。

　　借：事业收入——非专项资金收入

　　　　上级补助收入——非专项资金收入

　　　　附属单位上缴收入——非专项资金收入

　　　　其他收入——非专项资金收入

　　　　贷：事业结余

　　借：事业结余

　　　　贷：事业支出——其他资金支出

　　　　　　其他支出——其他非专项资金支出

　　　　　　对附属单位补助支出

　　　　　　上缴上级支出

　　(2)经营结余

　　经营结余是指事业单位一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。

　　年末，如“经营结余”科目为贷方余额，将余额结转至“非财政补助结余分配”科目，借记“经营结余”科目，贷记“非财政补助结余分配”科目;如为借方余额，即为经营亏损，不予结转。

　　3.非财政补助结余分配

　　年末，将“事业结余”科目余额和“经营结余”科目贷方余额结转至“非财政补助结余分配”科目后，要按照规定进行结余分配。

　　有企业所得税缴纳义务的事业单位计算出应缴纳的企业所得税，借记“非财政补助结余分配”科目，贷记“应缴税费”科目。

　　按照有关规定提取职工福利基金的，按提取的金额，借记“非财政补助结余分配”科目，贷记“专用基金”科目。

　　然后，将“非财政补助结余分配”科目余额结转至事业基金，借记或贷记“非财政补助结余分配”科目，贷记或借记“事业基金”科目。

　　祝您学习愉快！

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