原材料, 固定资产

　　【答疑精选】《初级会计实务》之原材料, 固定资产

　　【东奥小编】各位备考的学员，在学习的过程中，无论是做题还是看教材，都会遇到一些不理解和弄不懂的地方，这是大家可以通过东奥的答疑版块向东奥的老师们请教。同时，也可以在东奥论坛进行交流讨论。

　　判断题

　　如果企业领用本企业自产的产品用于厂房的建造，应该确认收入，同时确认增值税的销项税额。(　　)

　　【正确答案】：错

　　【答案解析】：如果企业领用本企业自产的产品用于厂房的建造，不应该确认收入，但应该确认增值税的销项税额。

　　领用本企业自产的产品应该视同销售，为什么不确认收入呢！

　　【东奥老师回答】

　　尊敬的学员，您好：

　　关于视同销售的问题争议比较多，　视同销售的情况有如下八种：

　　1.将货物交付他人代销;

　　2.销售代销货物;

　　3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;

　　4.将自产、委托加工的货物用于非应税项目;

　　5.将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者;

　　6.将自产、委托加工或购买的货物用于分配给股东或投资者;

　　7.将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;

　　8.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

　　会计处理上，如4属于自产、自用性质，不得开具增值税专用发票，但要按规定计算销项税额，按成本结转，不确认收入，也就是您说的这种情况：

　　借：在建工程(非生产经用机器、设备)

　　　　贷：库存商品(成本)

　　应交税费-应交增值税(销项税额) (公允价值*增值税税率)

　　如8视同销售并计算应交增值税

　　借：营业外支出

　　　　贷：库存商品(成本)

　　应交税费-应交增值税(销项税额) (公允价值*增值税税率)

　　其他6种情况都按售价确认收入，并结转成本。

　　祝您学习愉快！

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