管理用现金流量表

　　2014《财务成本管理》基础考点：管理用现金流量表

　　【小编导言】2014年注册会计师报名时间为3月31日至4月25日，现阶段进入2014注会基础备考期，是打牢基础的重要阶段，我们一起来学习2014《财务成本管理》基础考点：管理用现金流量表。

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　　1.区分经营现金流量和金融现金流量

　　2.现金流量的确定

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　　本知识点属于《财务成本管理》科目第二章财务报表分析第三节管理用财务报表分析的内容。

　　【知识点】：管理用现金流量表

　　1.区分经营现金流量和金融现金流量

　　【链接】教材第七章概念：实体现金流量是企业全部现金流入扣除成本费用和必要的投资后的剩余部分，它是企业一定期间可以提供给所有投资人(包括股权投资人和债权投资人)的税后现金流量。

　　2.现金流量的确定

　　(1)剩余流量法(从实体现金流量的来源分析)

　　(2)融资现金流量法(从实体现金流量的去向分析)

　　实体现金流量=股权现金流量+债务现金流量(站在投资人的角度)

　　其中：

　　① 股权现金流量(股东角度)

　　=股利-股权资本净增加

　　=股利-股票发行(或+股票回购)

　　② 债务现金流量(债权人角度)

　　=税后利息-新借债务本金(或+偿还债务本金)

　　=税后利息-净债务增加

　　【提示】

　　(1)如果实体现金流量是负数，企业需要筹集现金，其来源有：

　　①出售金融资产;②借入新的债务;③发行新的股份。

　　(2)如果实体现金流量是正数，它有5种使用途径：

　　①向债权人支付利息(注意，对企业而言，利息净现金流出是税后利息费用);②向债权人偿还债务本金，清偿部分债务;③向股东支付股利;④从股东处回购股票;⑤购买金融资产。