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2015《公司战略》简答题易考点：风险管理、公司治内部控制三者的关系

分享： 2015-9-8 11:18:50东奥会计在线字体：大小

2015《公司战略》简答题易考点：风险管理、公司治内部控制三者的关系

　　【东奥小编】现阶段进入2015年注会强化提高冲刺备考期，为帮助考生们在最后阶段提高备考效率，我们根据2015年注册会计师考试大纲为考生们总结了《公司战略与风险管理》科目的选择题、简答题和综合题易考点，下面我们一起来复习2015《公司战略与风险管理》简答题易考点：风险管理、公司治内部控制三者的关系。

　　本考点能力等级：

　　能力等级 2—— 基本应用能力

　　考生应当在理解基本理论、基本原理和相关概念的基础上，在比较简单的职业环境上，坚守职业价值观、遵循职业道德、坚持职业态度，运用相关专业学科知识解决实务问题。

　　本知识点属于《公司战略与风险管理》科目第七章风险管理框架下的内部控制第五节风险管理、公司治内部控制三者的关系的内容。

　　简答题易考点：风险管理、公司治内部控制三者的关系

　　在企业风险管理整合框架下，风险管理、内部控制、公司治理三者的关系可以从以下四个方面来体现。

　　一、管理范围的协调

　　风险管理整合框架下的内部控制是站在企业战略层面分析、评估和管理风险，是把对企业监督控制从细节控制提升到战略层面及公司治理层面。风险管理不仅仅关注内控建立，最主要的是关注内部控制运行与评价，从企业所有内外风险的角度为公司治理层、管理层持续改进内部控制设计和运行提供思路，风险管理比内部控制的范围要广泛得多。

　　二、前动与后动的平衡

　　在风险管理整合框架下的内部控制既包括提前预测和评估各种现存和潜在风险，从企业整体战略的角度确定相应的内控应对措施来管理风险，达到控制的效果，又包括在问题或事件发生后采取后动反应，积极采取修复性和补救性的行为。显然，在未发生风险负面影响前即采取措施，更能够根据事件或风险的性质，降低风险的损失，降低成本，提高整体管理效率。

　　三、治理、风险、控制的整合

　　在风险管理整合框架下的内部控制试图寻求一个有效的切入点使得内部控制真正作为组织战略管理的重要成分嵌入组织内部，提高组织对内部控制重要性的认同，并使得内控能为组织战略目标的实现做出更多的贡献。依照风险管理的整体控制思维，扩展内部控制的内涵和外延，将治理、风险和控制作为一个整体为组织目标的实现提供保证。这一整合的过程将克服原本内部控制实施过程中内部控制与管理脱节的问题，整个组织风险管理的过程也是内部控制实施的过程，内控不再被人为地从企业整个流程中分离出来，提高了内部控制与组织的整合性和全员参与性。

　　四、“从上到下”控制基础和“从下到上”风险基础执行模式的融合

　　在风险管理整合框架下的内部控制既体现内部控制从上到下的贯彻执行，也强调内部控制从下到上参与设计、反馈意见以及“倒逼”机制，即从上到下控制基础和从下到上风险基础的执行模式的融合。

　　风险管理框架下的内部控制(风险管理)既包括管理层以下的监督控制，又包括管理层以上的治理控制，按照内部控制五要素分析内部治理控制如下表所示。

　　风险管理框架下的公司内部治理控制

内部控制要素	公司治理中的体现
控制环境	1.股东（大）会、董事会、监事会、经理的职责定位与授权； 2.董事会内部职责分工与授权，如内设的战略、执行、审计、薪酬、提名、专业委员会等； 3.董事会、监事会与经理团队的沟通氛围； 4.股东与董事会的风险偏好； 5.董事长主持董事会工作，其职业修养与专业能力将影响治理效果； 6.董事、监事能力； 7.独立董事的独立性。
风险评估	1.战略、目标、重大经营计划等决策需对内、对外风险充分评估； 2.为具体治理活动设计控制措施前需要进行风险评估。
控制活动	1.治理结构本身的牵制机制设计，如监事会的设立、独立董事制度、审计委员会设立等； 2.企业战略和目标的制定与决策程序； 3.通过听取业绩报告，董事会对经理战略执行的过程控制； 4.董事长对经理的决策授权与监督； 5.董事、监事、经理的考核激励控制； 6.公司章程，董事会及其下属委员会、监事会的议事规则； 7.信息披露的控制程序。
信息沟通	1.股东、董事、监事履行职责时，必须适时得到充分的相关信息； 2.董事会与经理团队应建立正常沟通机制，适时了解战略和目标的执行情况，及时采取行动； 3.股东分散、不参与企业的经营管理，董事会应按规定适时披露相关信息，保障所有股东的合法权益。
监控	1.董事会（或审计委员会）聘请独立第三方对经理履行职责情况的检查； 2.监事会对董事会与经理的监督检查。