2015《公司战略》综合题易考点：风险评估

2015《公司战略》综合题易考点：风险评估

　　【东奥小编】现阶段进入2015年注会强化提高冲刺备考期，为帮助考生们在最后阶段提高备考效率，我们根据2015年注册会计师考试大纲为考生们总结了《公司战略与风险管理》科目的选择题、简答题和综合题易考点，下面我们一起来复习2015《公司战略与风险管理》综合题易考点：风险评估。

　　本考点能力等级：

　　能力等级 3—— 综合运用能力

　　考生应当在理解基本理论、基本原理和相关概念的基础上，在比较复杂的职业环境上，坚守职业价值观、遵循职业道德、坚持职业态度，综合运用相关专业学科知识和职业技能解决实务问题。

　　本知识点属于《公司战略与风险管理》科目第七章风险管理框架下的内部控制第二节内部控制的要素的内容。

　　综合题易考点：风险评估

　　(一)COSO《内部控制框架》关于风险评估要素的要求与原则

　　COSO《内部控制框架》关于风险评估要素的要求为：每个企业都面临诸多来自内部和外部的有待评估的风险。风险评估的前提是使经营目标在不同层次上相互衔接，保持一致。风险评估指识别、分析相关风险以实现既定目标，从而形成风险管理的基础。由于经济、产业、法规和经营环境的不断变化，需要确立一套机制来识别和应对由这些变化带来的风险。

　　根据2013年修订发布的COSO内部控制框架，风险评估要素应当坚持以下原则：

　　1.企业制定足够清晰的目标，以便识别和评估有关目标所涉及的风险。

　　2.企业从全范围的角度来识别实现目标所涉及的风险，分析风险，并据此决定应如何管理这些风险。

　　3.企业在评估影响目标实现的风险时，考虑潜在的舞弊行为。

　　4.企业识别并评估可能会对内部控制系统产生重大影响的变更。

　　(二)我国《企业内部控制基本规范》关于风险评估要素的要求

　　1.企业应当根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估。

　　2.企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度。风险承受度是企业能够承担的风险限度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。

　　3.企业识别内部风险,应当关注下列因素：

　　4.企业识别外部风险，应当关注下列因素：

　　(1)经济形势、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给等经济因素;

　　(2)法律法规、监管要求等法律因素;

　　(3)安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者行为等社会因素;

　　(4)技术进步、工艺改进等科学技术因素;

　　(5)自然灾害、环境状况等自然环境因素;

　　(6)其他有关外部风险因素。

　　5.企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。企业进行风险分析，应当充分吸收专业人员，组成风险分析团队，按照严格规范的程序开展工作，确保风险分析结果的准确性。

　　6.企业应当根据风险分析的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略。企业应当合理分析、准确掌握董事、经理及其他高级管理人员、关键岗位员工的风险偏好，采取适当的控制措施，避免因个人风险偏好给企业经营带来重大损失。

　　7.企业应当综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。

　　8.企业应当结合不同发展阶段和业务拓展情况，持续收集与风险变化相关的信息，进行风险识别和风险分析，及时调整风险应对策略。