交易性金融资产的会计处理

　　2014《会计》预习知识点：交易性金融资产的会计处理

　　【小编导言】2014年注册会计师报名时间为3月31日至4月25日，现阶段进入2014注会基础备考期，是打牢基础的重要阶段，我们一起来学习2014《会计》基础考点：交易性金融资产的会计处理。

　　【内容导航】：

　　(一)企业取得交易性金融资产

　　(二)持有期间的股利或利息

　　(三)资产负债表日公允价值变动 

　　本知识点属于《会计》科目第二章金融资产第二节以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的内容。

　　【知识点】：交易性金融资产的会计处理

　　(一)企业取得交易性金融资产

　　借：交易性金融资产——成本(公允价值)

　　　　投资收益(发生的交易费用)

　　　　应收股利(实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利)

　　　　应收利息(实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息)

　　　　贷：银行存款等

　　(二)持有期间的股利或利息

　　借：应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)

　　　　应收利息(资产负债表日计算的应收利息)

　　　　贷：投资收益

　　(三)资产负债表日公允价值变动

　　1.公允价值上升

　　借：交易性金融资产——公允价值变动

　　　　贷：公允价值变动损益

　　2.公允价值下降

　　借：公允价值变动损益

　　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动

　　(四)出售交易性金融资产

　　借：银行存款(价款扣除手续费)

　　　　贷：交易性金融资产

　　投资收益(差额，也可能在借方)

　　同时：

　　借：公允价值变动损益(原计入该金融资产的公允价值变动)

　　　　贷：投资收益

　　或：

　　借：投资收益

　　　　贷：公允价值变动损益