内部应收款项相关所得税会计的合并抵销处理

2014《会计》基础考点：内部应收款项相关所得税会计的合并抵销处理

　　【小编导言】现阶段进入2014注会基础备考期，是打牢基础的重要阶段，我们一起来学习2014《会计》基础考点：内部应收款项相关所得税会计的合并抵销处理。

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　　内部应收款项相关所得税会计的合并抵销处理

　　本知识点属于《会计》科目第二十五章合并财务报表第七节内部债权债务的合并处理的内容。 　

　【知识点】：内部应收款项相关所得税会计的合并抵销处理

　　首先抵消期初坏账准备对递延所得税的影响

　　借：未分配利润—年初(期初坏账准备余额×所得税税率)

　　  贷：递延所得税资产

　　然后确认递延所得税资产期初期末余额的差额，递延所得税资产的期末余额=期末坏账准备余额×所得税税率

　　若坏账准备期末余额大于期初余额

　　借：所得税费用(坏账准备增加额×所得税税率)

　　  贷：递延所得税资产

　　若坏账准备期末余额小于期初余额

　　借：递延所得税资产

　　  贷：所得税费用(坏账准备减少额×所得税税率)

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