销售商品收入

2014《会计》答疑精选：销售商品收入

　　【东奥小编】2014年注册会计师考试正式进入基础复习阶段，以下是东奥会计在线独家提供的关于2014注会考试《会计》科目第十一章收入、费用和利润的部分精彩答疑，供学员们参考复习，帮助大家进行查漏补缺。

　　【提问原题】：

　　原题：计算分析题

　　甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为800 000元，增值税税额为136 000元。乙公司在验收过程中发现商品质量不合格，要求在价格上给予5%的折让。假定甲公司已确认销售收入，款项尚未收到，已取得税务机关开具的红字增值税专用发票。

　　正确答案：

　　甲公司的账务处理如下：

　　(1)销售实现时：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　 936 000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　 800 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　 136 000

　　(2)发生销售折让时：

　　借：主营业务收入　　　　　　　　40 000(800 000×5%)

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　 6 800

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　46 800

　　(3)实际收到款项时：

　　借：银行存款　　　　　　　　889 200(936 000-46 800)

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　 889 200

　　知识点：销售商品收入

　　【东奥注会学员提问】：

　　老师：假设这里还未确认销售收入，应该怎么做分录?

　　【东奥会计在线回答】：

　　尊敬的学员，您好：

　　借：发出商品

　　贷：库存商品

　　发生折让，确认收入时：

　　借：银行存款/应收账款

　　贷：主营业务收入(扣除销售折让后的金额)

　　应交税费——应交增值税(销项税)

　　借：主营业务成本

　　贷：发出商品

　　祝您学习愉快!

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