暂时性差异

2014《会计》答疑精选：暂时性差异

　　【东奥小编】2014年注册会计师考试正式进入基础复习阶段，以下是东奥会计在线独家提供的关于2014注会考试《会计》科目第十九章所得税的部分精彩答疑，供学员们参考复习，帮助大家进行查漏补缺。

　　【提问原题】：

　原题：计算题

　　【教材例19-5】20×7年10月20日，甲公司自公开市场取得一项权益性投资，支付价款2 000万元，作为交易性金融资产核算。20×7年12月31日，该投资的市价为2 200万元。

　　该项交易性金融资产的期末市价为2 200万元，其按照会计准则规定进行核算的、在20×7年资产负债表日的账面价值为2 200万元。

　　因税法规定以公允价值计量的金融资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，其在20×7年资产负债表日的计税基础应维持原取得成本不变，为2 000万元。

　　该交易性金融资产的账面价值2 200万元与其计税基础2 000万元之间产生了200万元的暂时性差异，该暂时性差异在未来期间转回时会增加未来期间的应纳税所得额。

　　正确答案：

　　【板书】

　　借：交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　　 200

　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　 200

　　借：所得税费用　　　　　　　　　　　　 50(200×25%)

　　贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　 50(200×25%)

　　知识点：资产的计税基础

　　【东奥注会学员提问】：

　　老师您好

　　为什么这里的交易性金融资产产生的差异也是暂时性的呢? 账面2200 计税2000 以2200 卖出 不是就产生了永久的2200的差异了吗?

　　【东奥会计在线回答】：

　　尊敬的学员，您好：

　　不对， 因为计入公允价值变动损益金额当年不用交税， 以后处置时按照上升以后市价出售，会计算以后多交税金额，现在看是负债，记入递延所得税负债 。

　　这是暂时性差异，不是永久性差异 。

　　祝您学习愉快!

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