前期差错更正的会计处理

2014《会计》答疑精选：前期差错更正的会计处理

　　【东奥小编】2014年注册会计师考试正式进入基础复习阶段，以下是东奥会计在线独家提供的关于2014注会考试《会计》科目第二十二章会计政策、会计估计变更和差错更正的部分精彩答疑，供学员们参考复习，帮助大家进行查漏补缺。

　　【提问原题】：

　　原题：多项选择题

　　甲公司对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。2014年5月20日，甲公司发现在2013年12月31日计算A库存产品的可变现净值时发生差错，该库存产品的成本为1000万元，预计可变现净值应为700万元。2013年12月31日，甲公司误将A库存产品的可变现净值预计为900万元。则甲公司因该差错更正下列处理中，正确的有(　　)。

　　A.确认递延所得税资产50万元

　　B.确认应交所得税50万元

　　C.确认盈余公积-15万元

　　D.确认未分配利润-180万元

　　正确答案：A, C

　　知识点：前期差错更正的会计处理

　　答案解析

　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　　　贷：存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　　 150

　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　 150

　　借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　　　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　　　15

　　【东奥注会学员提问】：

　　老师好，请把以前年度损益调整改为实际科目。

　　【东奥会计在线回答】：

　　尊敬的学员，您好：

　　借：以前年度损益调整——资产减值损失　　　　　　　 200

　　　　贷：存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　　　贷：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　　　　50

　　借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　　 150

　　　　贷：以前年度损益调整(前面以前年度损益调整的加和)　　　　 150

　　借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　　　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　　　15

　　祝您学习愉快!

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