2014《会计》答疑精选：现金折扣的问题

2014《会计》答疑精选：现金折扣的问题

　　【东奥小编】2014年注册会计师考试正式进入基础复习阶段，以下是东奥会计在线独家提供的关于2014注会考试《会计》科目第二十三章资产负债表日后事项的部分精彩答疑，供学员们参考复习，帮助大家进行查漏补缺。

　　【提问原题】：

　　原题：计算分析题

　　甲公司在2×13年12月18日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为5 000万元，增值税税额为850万元。该批商品成本为2 600万元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。乙公司在2×13年12月27日支付货款。2×14年4月5日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关款项。假定计算现金折扣时不考虑增值税。甲公司2×14年4月10日完成了2×13年度的所得税汇算清缴工作(所得税税率25%)。甲公司财务报告在报告年度次年的4月20日经董事会批准对外公布。不考虑其他因素，则甲公司的账务处理如下：

　　正确答案：

　　【提示】2×13年有关上述交易或事项的会计处理：

　　①2×13年12月18日销售实现时，按销售总价确认收入时：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 850

　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 5 000

　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　 850

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　 2 600

　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 600

　　②在2×13年12月27日收到货款时：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 750

　　　　财务费用　　　　　　　　　　　　 100(5 000×2%)

　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 850

　　③有关2×13年所得税费用的会计处理：

　　借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 575

　　　　贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　 575[(5 000-2 600-100)×25%]

　　【解答】甲公司2×14年资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回有关会计处理如下：

　　①2×14年4月5日发生销售退回时：

　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　 5 000

　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　 850

　　　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 750

　　　　　　以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　 100

　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 600

　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　 2 600

　　借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 750

　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 750

　　【提示】该笔分录为2×14年会计事项，不能调整2×13年财务报告。

　　②调整应缴纳的所得税：

　　借：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　 575[(5 000-2 600-100)×25%]

　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　 575

　　③其余分录(略)。

　　【东奥注会学员提问】：

　　尊敬的老师：

　　2/10，

　　这个现金折扣：

　　1、2/10，为什么是20%，怎么算(我算的是20%)

　　2、1/20，n/30又对应多少百分比

　　【东奥会计在线回答】：

　　尊敬的学员，您好：

　　2/10的意思就是如果我在10天内付款的话，就给予的现金折扣是2%，不是20%，注意一下啊

　　2.1/20其指的是如果我在20天之内付款的话，就给予的现金折扣是1%，n/30指的是如果是在30天内付款的话，就是不给予折扣的

　　理解一下啊

　　祝您学习愉快!

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