2014《会计》答疑精选：预收账款的递延所得税

2014《会计》答疑精选：预收账款的递延所得税

　　【东奥小编】2014年注册会计师考试正式进入基础复习阶段，以下是东奥会计在线独家提供的关于2014注会考试《会计》科目第二十三章资产负债表日后事项的部分精彩答疑，供学员们参考复习，帮助大家进行查漏补缺。

　　【提问原题】：

　　原题：单项选择题

　　甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2012年12月3日与乙公司签订产品销售合同，合同约定：甲公司向乙公司销售A产品400件，单位成本为500元，单位售价650元(不含增值税)，乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2012年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。A产品为新研发产品，因此无法估计退货率。至2012年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司2012年度财务报告于2013年3月31日经董事会批准报出;至2013年3月3日止(退货期满)，2012年出售的A产品实际退货率为15%。甲公司因销售A产品对2012年度利润总额的影响是(　　)元。

　　A.51000

　　B.9000

　　C.0

　　D.-9000

　　正确答案：C

　　知识点：资产负债表日后调整事项的处理原则

　　答案解析

　　甲公司销售A产品时无法估计退货率，在退货期满时，符合收入确认条件，将未退货部分确认为当期收入，并结转成本，因此该事项并不影响2012年度利润总额，而影响2013年度利润总额。因此，选项C正确。

　　【东奥注会学员提问】：

　　老师，我知道不确认收入，请问这个地方确认递延所得税吗?为什么?

　　【东奥会计在线回答】：

　　尊敬的学员，您好：

　　因不符合会计准则规定的收入确认条件未确认为收入的预收款项，按照税法规定应计入当期应纳税所得额时，因为税法上当期已经对该预收账款交了税，等以后会计上退货期满，符合收入确认条件时就不需要再对其交税了。那么在将该项预收账款确认为收入的时候，就可以将该笔已经交过税的预收款项的收入全额税前扣除。

　　预收账款是负债类的科目，负债的计税基础=负债的账面价值-未来期间准予税前扣除的金额，那么对于预收账款来说，既然未来期间可以按照全额，也就是按照账面价值扣除，那么它的未来期间准予税前扣除的金额=账面价值，那么它的计税基础就为0

　　这个时候计税基础为0，就会产生账面价值大于计税基础0的情况，会产生可抵扣暂时性差异，应该确认递延所得税资产。

　　请同学再理解一下。

　　祝您学习愉快!

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