贷款和应收款项的会计处理

2015《会计》基础考点：贷款和应收款项的会计处理

　　【东奥小编】现阶段进入2015年注会基础备考期，是全面梳理考点的宝贵时期，我们一起来学习2015《会计》基础考点：贷款和应收款项的会计处理。

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　　（一）贷款和应收款项的会计处理

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　　本知识点属于《会计》科目第二章金融资产第四节贷款和应收款项的内容。

　　【知识点】：贷款和应收款项的会计处理

　　(一)贷款

　　1.未发生减值

　　(1)金融企业发放的贷款

　　借：贷款——本金(本金)

　　　　贷：吸收存款等

　　　　　　贷款——利息调整(差额，也可能在借方)

　　(2)资产负债表日

　　借：应收利息(按贷款的合同本金和合同利率计算确定)

　　　　贷款——利息调整(差额，也可能在贷方)

　　　　贷：利息收入(按贷款的摊余成本和实际利率计算确定)

　　合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。

　　(3)收回贷款时

　　借：吸收存款等

　　　　贷：贷款——本金

　　　　　　应收利息

　　　　　　利息收入(差额)

　　2.发生减值

　　(1)资产负债表日，确定贷款发生减值

　　借：资产减值损失

　　　　贷：贷款损失准备

　　同时：

　　借：贷款——已减值

　　　　贷：贷款(本金、利息调整)

　　【提示】为了区分正常贷款和不良贷款，当贷款发生减值时，要将“贷款(本金、利息调整)”转入“贷款——已减值”，这样做的目的便于金融业加强贷款的管理。

　　(2)资产负债表日确认利息收入

　　借：贷款损失准备(按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)

　　　　贷：利息收入

　　同时，将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。

　　(3)收回贷款

　　借：吸收存款等

　　　　贷款损失准备(相关贷款损失准备余额)

　　　　贷：贷款——已减值

　　　　　　资产减值损失(差额)

　　3.对于确实无法收回的贷款

　　借：贷款损失准备

　　　　贷：贷款——已减值

　　4.已确认并转销的贷款以后又收回

　　借：贷款——已减值

　　　　贷：贷款损失准备

　　借：吸收存款等

　　贷款损失准备

　　　　贷：贷款——已减值

　　　　　　资产减值损失(差额)