内部交易固定资产等相关所得税会计的合并抵销处理

2015《会计》高频考点：内部交易固定资产等相关所得税会计的合并抵销处理

　　【东奥小编】我们一起来学习2015《会计》高频考点：内部交易固定资产等相关所得税会计的合并抵销处理。本考点属于《会计》第二十六章合并财务报表第十一节所得税会计相关的合并处理的内容。

　　【考频分析】：

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　　(一)确认本期合并财务报表中递延所得税资产期末余额(即列报金额)

　　(二)调整合并财务报表中本期递延所得税资产

　　【高频考点】：内部交易固定资产等相关所得税会计的合并抵销处理

　　(一)确认本期合并财务报表中递延所得税资产期末余额(即列报金额)

　　递延所得税资产的期末余额=期末合并财务报表中固定资产可抵扣暂时性差异余额×所得税税率

　　合并财务报表中固定资产账面价值为集团内部销售方(不是购货方)期末固定资产的账面价值

　　合并财务报表中固定资产计税基础为集团内部购货方期末按税法规定确定的账面价值。

　　(二)调整合并财务报表中本期递延所得税资产

　　本期期末递延所得税资产的调整金额=合并财务报表中递延所得税资产的期末余额-购货方个别财务报表中已确认的递延所得税资产

　　1.调整期初数

　　借：递延所得税资产

　　　　贷：未分配利润——年初

　　注：合并财务报表中期初递延所得税资产调整金额即为上期期末合并财务报表中递延所得税资产的调整金额。

　　2.调整期初期末差额

　　借：递延所得税资产

　　　　贷：所得税费用

　　或作相反分录。

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