【注会备考学习总结02】无处不在的交易性金融资产

　　【东奥小编】无论初级职称中级职称、还是注会注税，都会涉及到会计内容，交易性金融资产应该是大家在会计书中遇到的第一个难点，为什么就需要转入投资收益呢?何时转入呢?张志凤、黄智、周春利等多位老师都对此问题有详细讲解。近日看到论坛上还是有很多人问这一问题，本着共同学习的太多，信仰简单阐述一下这个问题。文字表述没有视频课件生动，加上本人水平有限，欢迎方家批评指正。分步骤解析如下：

　　1.交易性金融资产在购买时，成本就是面值。如果包含利息，那就是白得的，记作应收项目即可。此过程有交易费用的话，该交易费用记作投资收益(注意：肯定是投资收益的减项，想想为什么噢?)

　　2.然后中间过程会收到刚开始的那个利息，收到时记银行存款即可;

　　3.重要之处是公允价值会上下波动，此处会计分录省略，大家自己看书上的分录;值得一提的是，公允价值变动过程中你并没有实现什么，如同大家总说他买的股票从10块涨成了15块，可是没卖出，后来又5块了，额，套牢了，这就是公允价值变动，你并没有实现真正的收益。

　　4.如果此过程中到了付息期应该收到的利息，到期确认时就借记“应收利息”贷记“投资收益”，如果收到RMB了，那就借记“银行存款”贷记“应收利息”(想想为什么?见钱眼开的节奏?)

　　5.好的，现在到了处置期了，处置时也会有交易费用，也要记成投资收益的减项;处置时的投资收益就是卖出价减去买入价(即成本)，同时注意最重要的地方，就是把前面产生的公允价值变动损益转入投资收益。(看到这里，应该可以明白为何要转入了，这是把可能性变成现实性的过程噢!)

　　也就是说，公允价值变动损益是你可能产生的损益，到真正处置时，损益变才成现实的了，所以要转入投资收益啊。

　　重复一遍：交易费用永远是投资收益的减项。

　　(将利息换成股利时，同样道理，不赘述。)

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