2015年注册会计师教材变化对比——税法篇

2014年教材

2015年教材

第一章 税法总论

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内容

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 1页第3行

 税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式

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6页倒数
第17行

 我国《刑法》

 改成《中华人民共和国刑法》（以下简称《刑法》）

 8页第9行

 1.税法公平原则

 改成“1.税收公平原则”

 6页倒数第18行

 新增“第八节 国际税收关系”

31页

第二章

增值税法

33页第七行至35页结束

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 改为“我国现行增值税的基本规范是2008年11月10日国务院令第538号公布的《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《增值税暂行条例》）。”

 增值税之所以能够在世界上众多国家推广，是因为其可以有效地防止商品在流转过程中的重复征税问题，并使其具备保持税收中性、普遍征收、税收负担由最终消费者承担、实行税款抵扣制度、实行比例税率、实行价外税制度等特点。我国从1979年开始在部分城市试行生产型增值税。2008年国务院决定全部实施增值税改革，即将生产型增值税转为消费型增值税。2011年底国家决定在上海试点营业税改征（以下简称“营改增”）工作，近几年“营改增”试点地区已扩层到全国、“营改增”的行业不断扩大，2015年有望全面完成“营改增”改革。”

37页第9行至18行

37页第2行至第5行

 单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务：

（1）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。

（2）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

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 38页
第14行
下方

 增加

 增加“三、电信业

 电信业应当按照《关于电信业将纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2014]43）和《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号）的规定缴纳增值税，不再缴纳营业税。

 电信业，是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动，包括基础电信服务和增值电信服务。

 1.基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。

 2.增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。”

40页

 41页
第16行

 对于实务中某些特殊项目或行为是否属于增值税的征税范围，还需要做出具体确定。

 改为“还对经济实务中某些特殊项目或行为是否属于增值税的征税范围，做出了具体确定”

 43页14行至15行

 41第18行

 应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税，其中：

 改成“应当征收增值税。纳税人应在期货的实物交割环节纳税，其中：”

41页第17行

41页倒数第6到8行

（4）集邮商品……。
（5）邮政部门……。

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 后面的序号相应发生变化

41页倒数第1行

（8）纳税人代有关行政……
（9）纳税人销售货物的同时代办保险……

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42页倒数第18行上方

增加

 增加“纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债经多次转让后，最终的受让方与劳动力接收方为同一单位和个人，仍适用上述规定，其中的货物多次转让行为均不征收增值税。

44页12行至14行

43页第13至21行

（20）出租车公司……
（21）在水路运输……
……
……
（26）广播影视服务……

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43页倒数第8行上方

 增加

（20）以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税。

45页14行

43页倒数第6行上方

 增加

（22）根据现行增值税有关规定，融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，不属于增值税的征收范围，不征收增值税。

45页17行至18行

44页第4行和第6行

“售货机构”

 改成“受货机构”

45页第26行