注册会计师

2015年注册会计师教材变化对比——税法篇

分享： 2015-3-27 10:18:18东奥会计在线字体：大小

87页倒数第10行到倒数第20行之间	调整	调整为：“①采用“实耗法”的，当期进料加工保税进口料件的组成计税价格为当期进料加工出口货物耗用的进口料件组成计税价格。其计算公式为：当期进料加工保税进口料件的组成计税价格＝当期进料加工出口货物离岸价×外汇人民币折合率×计划分配率计划分配率＝计划进口总值÷计划出口总值× 实行纸质手册和电子化手册的生产企业，应根据海关签发的加工贸易手册或加工贸易电子化纸质单证所列的计划进出口总值计算计划分配率。实行电子账册的生产企业，计划分配率按前一期已核销的实际分配率确定；新启用电子账册的，计划分配率按前一期已核销的纸质手册或电子化手册的实际分配率确定。从事进料加工业务的生产企业，因上年度无还海关已核销手（账）册不能确定本年度进料加工业务计划分配率的，应使用最近一次确定的“上年度已核销手（账）册综合实际分配率”作为本年度的计划分配率。 ②采用“购进法”的，当期进料加工保税进口料件的组成计税价格为当期实际购进的进料加工进口料件的组成计税价格。若当期实际不得免征和抵扣税额抵减额大于当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）的，则：当期不得免征和抵扣税额抵减额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）”	第91页倒数10行至92页第8行
90页第1行	增加	3.融资租赁出口货物退税的计算融资租赁出租方将融资租赁出口货物租赁给境外承租方、将融资租赁海洋工程结构物租赁给海上石油天然气开采企业，向融资租赁出租方退还其购进租赁货物所含增值税。其计算公式如下：增值税应退税额=购进融资租赁货物的增值税专用发票注明的金额或海关（进口增值税）专用缴款书注明的完税价格×融资租赁货物适用的增值税退税率融资租赁出口货物适用的增值税退税率，按照统一的出口货物适用退税率执行。从增值税一般纳税人购进的按简易办法征税的融资租赁货物和从小规模纳税人购进的融资租赁货物,其适用的增值税退税率,按照购进货物适用的征收率和退税率孰低的原则确定。	94页
95页第6行下方	增加	8.融资租赁出租方应当按照主管税务机关的要求办理退税认定和申报增值税。用于融资租赁货物退税的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书，不得用于抵扣内销货物应纳税额。对承租期未满而发生退租的融资租赁货物，融资租赁出租方应及时主动向税务机关报告，并按照规定补缴已退税款，对融资租赁出口货物，再复进口时融资租赁出租方应按照规定向海关办理复运进境手续并提供主管税务机关出具的货物已补税或未退税证明，海关不征收进口关税和进口环节税。	99页倒数第一段整段内容
97页第10行	（1）再生水。再生水是指……	删除“再生水是指……”内容
97页第13行	（2）以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉。胶粉应当符合……指标	删除“胶粉应当符合……指标”内容
97页第15行	（3）翻新轮胎。翻新轮胎应当符合……废旧轮胎	删除“翻新轮胎应当符合……废旧轮胎”内容
97页第18至19行	特定建材产品……矿（岩）棉。	删除
97页第20行	污水处理是指……的业务	删除
97页第23行	高纯度二氧化碳产品，应当符合……的有关规定	删除
97页第25至26行	包括利用……医疗垃圾	删除
97页第28行	废旧沥青混凝土……不低于30%	删除
97页倒数1至7行	①对采用旋窑法工艺生产的水泥……×	删除
98页倒数第16行	生产原料中建（构）……的技术要求	删除
98页倒数第11行	“垃圾处理是指运用……的业务”	删除
98页倒数第6行	“发电（热）……上述资源”	删除
98页倒数第3行	生产原料中……不低于60%	删除
99页第1自然段	全部内容	删除
99页第6行至7行	生产原料中上述……不低于90%	删除
99页第8行至10行	饲料级混合油应达到……不低于90%	删除
99页第11行至12行	生产企业必须取得……不低于90%	删除
99页第14行至15行	生产企业必须取得……不低于70%	删除
99页第16行	生产原料中90%以上为人发	删除
99页第20行至28行	“三剩物”是指……残留的茎秆	删除