2015年注册会计师教材变化对比——经济法篇

219

倒数第18行

“（四）公司债券持有人的权益保护”

变更为”（五）公司债券持有人的权益保护”

226

正数第4段

219

倒数第14行

“上市公司发行公司债券应当委托经证监会认定……每年至少公告一次跟踪评级报告”

变更为”公开发行公司债券，应当委托具有从事证券服务业务资格的资信评级机构进行信用评级。

资信评级机构为公开发行公司债券进行信用评级，应当符合以下规定：……并向证券交易所或其他证券交易场所报告。”

226

倒数第18行

219

倒数第9行

“由债券受托管理人依照协议的约定维护债券持有人的利益”

变更为”由债券受托管理人按照规定或者依照协议的约定维护债券持有人的利益”

226

倒数第9行

219、220

219页倒数第8行~220页正数第四段

“债券受托管理人由本次发行的保荐人或者其他经证监会认可的机构担任……且担保财产的价值经有资格的资产评估机构评估不低于担保金额”

变更为”发行人应当在债券募集说明书中约定，投资者认购或持有本期公司债券视作同意债券受托管理协议、债券持有人会议规则及债券募集说明书中其他有关发行人、债券持有人权利义务的相关约定。……公司债券增信机构可以成为中国证券业协会会员。”

226、227、228

226页倒数第8行~228页正数第二段

227

第9段倒数1、2行

删除：本书以《上海证券交易所股票上市规则》（以下简称《上市规则》）为例，介绍这一变化

增加：在”并建立了恢复上市制度”后增加”2014年中国证监会发布《关于改革完善并严格实施上市公司退市制度的若干意见》，对退市制度提出了改革方案，包括建立了主动退市制度和重大违法公司强制退市制度”

235

第4段倒数1、2、3行

227

第9段下面

增加：1.主动退市制度

如果上市公司通过对上市地位维持成本收益的理性分析，或者为充分利用不同证券交易场所的比较优势……

…….

这套规则主要依据各证券交易所发布的《股票上市规则》（以下简称《上市规则》）来处理。

235、236、237

235页第4段下面~237第1段

228

第1段

增加：⑦因欺诈发行受到中国证监会行政处罚，或者因涉嫌欺诈发行罪被依法移送公安机关。⑧因重大信息披露违法受到中国证监会行政处罚或者因涉嫌违规披露、不披露重要信息罪被依法移送公安机关。

237

第4段

228

第1段4、5行

删除：（9）因股权分布不具备上市条件，公司在规定的一个月内向本所提交解决股权分布问题的方案，并获得本所同意； 

变为：⑨上市公司因要约收购或者其他原因导致股权分布不再具备上市条件的情形，公司披露的解决方案存在重大不确定性，或者在规定期限内未披露解决方案，或者在披露可行的解决方案后一个月内未实施完成。

237

第4段

228

第3段（1）（2）（3）（4）（8）

（1）因最近两个会计年度的”净利润”连续为负值或者被追溯重述后连续为负值，其股票被实施退市风险警示后，公司披露的最近一个会计年度经审计的净利润继续为负值。

（2）因最近一个会计年度经审计的”期末净资产”为负值或者被追溯重述后为负值，其股票被实施退市风险警示后，公司披露的最近一个会计年度经审计的期末净资产继续为负值。

（3）因最近一个会计年度经审计的”营业收入”低于1000万元或者被追溯重述后低于1000万元，其股票被实施退市风险警示后，公司披露的最近一个会计年度经审计的营业收入继续低于1000万元。

（4）因最近一个会计年度的财务会计报告被会计师事务所出具”无法表示意见或者否定意见”的审计报告，其股票被实施退市风险警示后，公司披露的最近一个会计年度的财务会计报告被会计师事务所出具”无法表示意见或者否定意见”的审计报告。

(8)因股权分布发生变化不具备上市条件，其股票被实施停牌后，未在停牌后1个月内向本所提交解决股权分布问题的方案，或者提交了方案但未获本所同意，或者因股权分布发生变化不具备上市条件，其股票被实施退市风险警示后，公司在6个月内其股权分布仍不具备上市条件。

变为：①因最近两个会计年度的净利润连续为负值或者被追溯重述后连续为负值，其股票被实施退市风险警示后，首个会计年度经审计的期末净利润继续为负值。

②因最近一个会计年度经审计的期末净资产为负值或者被追溯重述后为负值，其股票被实施退市风险警示后，首个会计年度经审计的期末净资产继续为负值。

③最近一个会计年度经审计的营业收入低于1000万元或者被追溯重述后低于1000万元，其股票被实施退市风险警示后，首个会计年度经审计的营业收入继续低于1000万元。

④因最近一个会计年度的财务会计报告被会计师事务所出具无法表示意见或者否定意见的审计报告，其股票被实施退市风险警示后，首个会计年度被会计师事务所出具无法表示意见或者否定意见的审计报告。

⑨因股权分布不再具备上市条件，其股票交易被实行退市风险警示后，在六个月内其股权分布仍不具备上市条件。

237~238

倒数第1段①②③④⑨

228

第3段（9）

删除：（9）公司有重大违法行为。

增加：⑦因欺诈发行，其股票交易被实行退市风险警示的30个交易日期限届满。

⑧因重大信息披露违法，其股票交易被实行退市风险警示的30个交易日期限届满。

238

正数第1段⑦⑧

228、229、230

“3.终止上市”下面与“三、股票交易与结算”上面

变为：（3）终止上市。

《上市规则》规定，上市公司出现下列情形之一的，由本所决定终止其股票上市：

①公司因净利润、净资产……未能在法定期限内披露暂停上市后的首个年度报告

②……

③…..

④~28本所规定的其他情形。

在证券交易所对股票作出终止上市决定之日后的……应当建立与“退市整理期”股票交易的投资者适当性制度。

退市后的去向和交易安排。......份转让系统设立的专门层次挂牌转让。

238、239

“（3）终止上市”下面与“三、股票交易与结算”上面

232

5、6、7

删除：新修改的《上市公司收购管理办法》……对提高并收购重组效率具有重要意义

增加：2014年，处于简政放权的目的，中国证监会再次修改《收购办法》。新修改的《收购办法》进一步减少了并购重组行政许可事项，简化了并购重组行政许可程序，对提高并购重组效率具有重要意义

242

1、2、3