范永亮2015注会基础班免费视频：审计目标的认定

　　【东奥小编】2015年注册会计师考试迎来新一轮备考，与此同时，东奥2015注会专业阶段基础班课程也陆续开通，以下是东奥名师范永亮2015注会专业阶段《审计》基础班免费视频：审计目标的认定。

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　　以下是东奥名师范永亮2015注会《审计》基础班免费视频之审计目标的认定：

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　　知识点概述：审计目标的认定是《审计》第一章审计概述的内容。范永亮老师思路清晰，整讲课件非常流畅，从思路上还有语言上，都具有很好的学习价值；对认定本身是很抽象的东西，老师对认定的解释非常到位，不仅配合了生动形象的例子，更是通过自己的语言，提升了学习抽象知识的兴趣。

　　课程内容摘要：

　　认定是指管理层在财务报表[项目及附注]中作出的明确或隐含的表达。

　　认定就像是一个“加工厂”，它将原材料(风险评估)加工成半成品(风险应对)，作为生产产成品(审计报告)的基础。

　　在认定这个加工厂里，注册会计师运用专业知识和职业判断，将通过风险评估获得的信息进行整理、定性，归类到财务报表的具体认定，据此确定具体审计目标，进而设计进一步审计程序以应对评估的重大错报风险。

　　管理层对财务信息的认定贯穿于从交易、事项的发生、期末账户余额的形成、直至这些信息在财务报表中列报与披露的整个过程。

　　下面以甲公司赊销交易为例，解释管理层对财务信息所做的三类认定的背景。

　　1.对交易、事项的认定。向客户提交合格商品后，甲公司取得了收取货款的权利，需要确认并记录应收账款、营业收入、应交税费并结转成本。这个过程就是对交易、事项的认定。这表明对交易、事项的认定与利润表和资产负债表均相关。

　　具体来说，管理层首先需要认定销售业务能否入账[发生]、是否入账[完整性]。然后在这个基础上确保正确入账，包括：

　　(1)归属的会计期间是否恰当[截止];

　　(2)使用的会计账户是否正确[分类：主营业务收入/其他业务收入/营业外收入;应收票据/应收账款/其他应收款)];

　　(3)记录的具体金额[准确性]是否正确。

　　上述各个认定相互制约、相互依赖：对应收账款及应交税费的认定需要以对营业收入的认定为基础，对营业成本的认定则要建立在存货成本的基础上，但这些认定的核心账户应当是营业收入的确认。这表明，对交易、事项发生当时所产生的财务信息的认定应当以利润表项目为主。

　　2.对期末账户余额的认定。在对交易事项进行认定并登记相关账户后，赊销交易便进入了收款阶段。在这个阶段，确认的营业收入、结转的营业成本(存货)不再发生变化，而应收账款(权利)、应交税费(义务)则随着时间的推移而发生变化[余额者，变化后剩余的金额也]。

　　例如，甲公司9月份与X客户发生的赊销交易产生的应收账款为80万元，12月25日全额收取，那么该笔应收账款的年末余额为0。如果甲公司没有及时处理(贷记)，则应收账款违反了存在认定;

　　又如，甲公司2014年8月份与Y客户发生的赊销交易产生的应收账款为100万元，10月份收回了60万元，12月31日的年末余额为40万元。根据会计政策，管理层应当在年末对该笔应收账款计提2万元的坏账准备。如果年末余额仍为100万元或者没有计提坏账准备，则应收账款违反了计价和分摊认定。

　　再如，甲公司因急需资金以某笔应收账款向银行进行了贴现，则该笔应收账款产生了相应的权利和义务。

　　上述示例表明，在对赊销交易进行认定的基础上，还应当对应收账款(应交税费)等账户期末余额的变化进行追踪和认定。

　　打个比方来说，甲公司与客户签订了销售合同，相当于播下了小麦的种子;发出产品意味着种子发芽(认定交易事项)，收到货款才相当于开花结果(认定期末账户余额)，而收获之后如何晾晒、储存、上缴(公粮)和使用(财务报表列报和披露)也是很重要的。

　　3.财务报表列报和披露的认定。管理层有义务在财务报表中向报表使用者正确列报和恰当披露财务信息。例如：

　　甲公司不应简单地将所有应收账款余额加计后直接列示在资产负债表的应收账款项目中。在列报之前，应在借方余额合计数的基础上减去计提的坏账准备。如有贷方余额的应收账款，还应当通过重分类调整将贷方余额过入到预收款项中。

　　甲公司应当按规定在财务报表附注资料中清晰地披露应收账款的贴现情况。如果没有披露，则披露违反了完整性认定;如披露不清晰，则披露的可理解性存在问题。

　　具体来说，报表使用者可能关心以下问题：列报的赊销交易是真实发生的吗?与权利和义务相关的信息完整而清晰地披露了吗?所有的交易、余额都包含在财务报表中了吗?相关交易和余额的分类正确吗?所列报应收账款的余额和营业收入发生额正确吗?这些问题可以归纳为发生及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价四种认定。

　　综上所述，第一类认定着眼于交易、事项发生时产生的财务信息，第二类认定着眼于财务信息的后续变化，第三类认定则着眼于所有信息在财务报表中反映。

　　东奥名师介绍：

　　审计要求高，既要精通理论知识，又要掌握在实务中的综合运用。考注会，审计是关键。范永亮老师是超一流的审计辅导专家，深谙历年考试命题规律，授课富有激情，案例生动活泼，考点梳理精细，点题押题精准。“听刘老师的课，审计轻松过”。

　　授课特点：将枯燥的审计课程，讲得活泼生动、将很难理解的理论知识运用简单的例子讲解出来、使学员在轻松的课堂气氛中学到了深刻的知识，使得参加注册会计师审计考试的学员再也不觉得审计难考。

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