刘颖2015注会基础班免费视频：出口货物和服务的退（免）税

　　【东奥小编】2015年注册会计师考试迎来新一轮备考，与此同时，东奥2015注会专业阶段基础班课程也陆续开通，以下是东奥名师刘颖2015注会专业阶段《税法》基础班免费视频：出口货物和服务的退（免）税。

　　东奥基础班是学员必听经典课程，以大纲为依托，紧扣教材，通过各章考情分析、考点精讲、历年考题评析，对考查要点进行充分提炼、讲解，让您全面掌握教材，打好坚实基础。

　　以下是东奥名师刘颖2015注会《税法》基础班免费视频之出口货物和服务的退（免）税：

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　　知识点概述：出口货物和服务的退（免）税是《税法》第二章增值税法的内容。刘颖根据考试大纲对本知识点的重要性程度进行了讲解，让学员更好的学习和把握;将免抵退税从“本质→流程步骤→公式解读”几个层面进行分析；经典步骤“免、剔、抵、退”全面深度解读，条理清楚，便于理解；对三组公式的解读，很好，抽丝剥茧，层层递进，层次分明；以新政策角度对购进法和实耗法进行学习上的择取；将本质和步骤、公式解读后结合例题加深学习印象；逻辑缜密，衔接很好，架构层次很鲜明。

　　课程内容摘要：

　　生产企业出口货物劳务增值税免抵退税的计算方法：

　　基本含义的公式体现：

　　应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

　　【政策归纳】

　　对于退税率低于征税率的出口货物，免抵退税计算实际上涉及免、剔、抵、退四个步骤。

　　免——即出口货物不计销项税。

　　剔——就是作进项税额转出的过程，把退税率低于征税率而需要剔除的增值税转入外销的成本：

　　借：主营业务成本(或营业成本)——外销成本

　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

　　抵——用出口应退税额抵减内销应纳税额，让企业用内销少缴税的方式得到出口退税的实惠。

　　“抵”之后企业应纳税额可能出现的结局——结果为正数或结果为负数。

　　退——在企业计算出当期应纳税额小于0时，才会涉及出口退税。在这个时候，内销的应纳税已经全部被出口应退税额冲抵掉了，而出口应退税还存在没有被抵完的金额。

　　在计算免抵退税时，考虑退税率低于征税率，需要计算不予免抵退税的金额，从进项税中剔除出去，转入出口产品的销售成本中(与所得税一章衔接)，因此，免抵退税计算实际上涉及免、剔、抵、退四个步骤。

　　增值税免抵退税涉及三组公式：

　　第一组是综合考虑内、外销因素而计算应纳税额的公式，体现免、剔、抵过程，包括P90(1)和91(4)

　　当期应纳税额=当期销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣的税额)

　　关于“剔”的计算：

　　P90公式：

　　免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币折合率×(出口货物适用税率-出口货物退税率)-当期不得免征和抵扣税额抵减额

　　当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×(出口货物适用税率-出口货物退税率)

　　剔的简化计算公式：

　　剔出的金额=(外销额FOB-免税购进原材料价格)×(征税率-退税率)

　　公式中“免税购进原材料价格”的范围：包括当期国内购进的无进项税额且不计提进项税额的免税原材料的价格和当期进料加工保税进口料件的价格，其中当期进料加工保税进口料件的价格需要计算求得。

　　公式中“免税购进原材料价格”的核算分为按“购进法”核算的购进价格和按“实耗法”核算的实耗价格。

　　采用“购进法”的：

　　当期进料加工保税进口料件的组成计税价格为当期实际购进的进料加工进口料件的组成计税价格。

　　公式：

　　当期进料加工保税进口料件的组成计税价格=当期进口料件到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税

　　2013年3月13日，国家税务总局发布2013年第12号公告——《关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》，公告规定，自2013年7月1日起，把进料加工生产企业免抵退税的进料计算方法由“购进法”改为“实耗法”：

　　对进料加工出口货物，企业应以出口货物人民币离岸价扣除出口货物耗用的保税进口料件金额的余额为增值税退(免)税的计税依据。

　　采用“实耗法”：

　　当期进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额=当期进料加工出口货物人民币离岸价×进料加工计划分配率

　　计划分配率=计划进口总值÷计划出口总值×

　　东奥名师介绍：

　　税法堪称“碎法”，太多细节需要记忆，需要全面复习。刘颖老师对考试命题规律有深入研究，对考试的重点、难点、疑点把握精准到位。授课条理清晰、易记易懂，重点突出，难点透彻，在学员中享有极高声誉和影响力。

　　授课特点：条理清晰、生动易懂，难点透彻、重点突出、善于归纳提炼知识点之间的联系，是在学员中有极高声誉和影响力的税法辅导专家。

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