我国增值税税率和征收率的基本规定

　　2014《税法》基础考点：我国增值税税率和征收率的基本规定

　　【小编导言】2014年注册会计师报名时间为3月31日至4月25日，现阶段进入2014注会基础备考期，是打牢基础的重要阶段，我们一起来学习2014《税法》基础考点：我国增值税税率和征收率的基本规定。

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　　1.我国增值税税率和征收率的基本规定

　　本知识点属于《税法》科目第二章增值税法第三节税率与征收率的内容。

　　【知识点】：我国增值税税率和征收率的基本规定

　　根据确定增值税税率的基本原则，我国增值税在设置了一档基本税率的基础上，针对特殊行业和产品设计了低税率，此外还有对出口货物、服务实施的零税率。

　　小规模纳税人不适用税率而适用征收率。

　　增值税的税率与征收率概况：

　　17%基本税率的适用范围：

　　(1)纳税人销售或者进口货物(除使用低税率和零税率的外);

　　(2)纳税人提供加工、修理修配劳务;

　　(3)有形动产租赁服务。

　　13%低税率的适用范围：

　　(1)农业产品、食用植物油;

　　含农业初级产品，干姜、姜黄、橄榄油、巴氏灭菌乳等;不含麦芽、复合胶、人发、调制乳、肉桂油、桉油、香茅油、淀粉等等;

　　(2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;

　　(3)图书、报纸、杂志，含音像制品，电子出版物;

　　(4)饲料、化肥、农药、农机、农膜;

　　农机整机适用低税率;农机零件适用基本税率。

　　密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板按照农机适用13%的低税率。

　　(5)国务院规定的其他货物

　　食用盐;二甲醚等等。

　　11%低税率的适用范围：(营改增，新增)

　　(1)交通运输业;

　　(2)邮政业。

　　6%低税率的适用范围：(营改增，新增)

　　(1)研发和技术服务;

　　(2)信息技术服务;

　　(3)文化创意服务;

　　(4)物流辅助服务;

　　(5)鉴证咨询服务;

　　(6)广播影视服务。

　　【提示】现代服务业中的有形动产租赁服务适用17%的税率。

　　零税率的适用范围：

　　(1)除国务院另有规定的除外，纳税人出口货物，税率为零;

　　(2)国际运输服务(含航天运输服务、取得经营许可的港澳台运输服务);

　　(3)向境外单位提供的研发服务和设计服务(不包括对境内不动产提供的设计服务);

　　(4)境内的单位和个人提供适用增值税零税率应税服务的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率。