增值税税控系统专用设备

　　2014《税法》基础考点：增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策

　　【小编导言】2014年注册会计师报名时间为3月31日至4月25日，现阶段进入2014注会基础备考期，是打牢基础的重要阶段，我们一起来学习2014《税法》基础考点：增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策。

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　　1.增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策

　　本知识点属于《税法》科目第二章增值税法第五节一般计税方法应纳税额的计算的内容。

　　【知识点】：增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策

　　增值税纳税人2011年12月1日(含，下同)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用以及缴纳的技术维护费，可在增值税应纳税额中全额抵减。具体规定如下表：

　　【归纳】

　　(1)增值税纳税人初次购买列举的专用设备抵价税合计数。

　　(2)非初次购买及非列举的设备只抵税，不抵价。

　　(3)支付的技术维护费不强调初次，但要求是2011年12月1日之后缴纳的(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)。

　　【特别提示】

　　(1)增值税防伪税控系统的专用设备与税控收款机不是等同概念。可抵价税合计数的增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘;货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘;机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。

　　(2)增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。即价税合计数抵税后，该发票不能重复再次抵扣进项税额。

　　【提示】根据用途确定可汇总的进项税：用于“营改增”项目的进项税参与汇总;用于非“营改增”项目的进项税不得汇总。

　　分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务，按照应征增值税销售额和预征率计算缴纳增值税。

　　计算公式为：应预缴的增值税=应征增值税销售额×预征率

　　总机构汇总应缴纳的增值税为汇总的销项税额-汇总的进项税额-分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务已缴纳的增值税税款。