金融商品买卖的问题

2014《税法》答疑精选：金融商品买卖的问题

　　【东奥小编】2014年注册会计师考试正式进入基础复习阶段，以下是东奥会计在线独家提供的关于2014注会考试《税法》科目第四章营业税的部分精彩答疑，供学员们参考复习，帮助大家进行查漏补缺。

　　【提问原题】：

　　原题：单项选择题

　　某银行2013年第三季度买卖企业债券出现负差55万元;第四季度购买企业债券共支付564万元，其中包括各种税费0.7万元;第四季度转让企业债券取得收入690万元(未扣除税费)，在转让企业债券过程中，支付各种税费1.1万元。该银行第四季度上述业务应纳营业税税额( )万元。

　　A.3.55

　　B.3.53

　　C.3.59

　　D.6.3

　　正确答案：C

　　知识点：计税依据的具体规定

　　答案解析

　　该银行第四季度上述业务应纳营业税税额=[690-(564-0.7)-55]×5%=3.59(万元)。

　　【东奥注会学员提问】：

　　老师，这个题金融商品买卖时卖出价-买入价，这个公式是国家希望最大化的税收，卖出价为什么不用690+1.1？

　　【东奥会计在线回答】：

　　尊敬的学员，您好：

　　在计算金融商品买卖的时候，我们是本着税收最大化的原则计算的。

　　一般情况下，如果是给出的是卖出原价和买入原价，税费是另外支付的，那么我们就用卖出原价-买入原价计算营业额，不用考虑相关的税费。

　　但如果给出的卖出价中，扣除相关的税费，那么这个税费我们不在卖出价中扣除，但如果买入价中包含了相关税费，我们要扣除。

　　例如：甲购买金融商品，买入价1000元。包含相关税费20元，两个月之后卖出，卖出价是200元，已经扣除了相关税费30元。则应纳的营业税=【200+30-(100-20)】*5%=7.5元。

　　本题说了是“第四季度转让企业债券取得收入690万元(未扣除税费)，”也就是说这里的1.1是另外支付的，没有在690中扣除，所以不用加上，只有在卖出价中已经扣除了相关税费的，才需要加回来。

　　祝您学习愉快!

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