注册会计师

从高计征资源税

分享： 2014-7-23 16:59:05东奥会计在线字体：大小

2014《税法》答疑精选：从高计征资源税

　　【东奥小编】2014年注册会计师考试正式进入基础复习阶段，以下是东奥会计在线独家提供的关于2014注会考试《税法》科目第七章资源税和土地增值税的部分精彩答疑，供学员们参考复习，帮助大家进行查漏补缺。

　　【提问原题】：

　　原题：计算题

　　某矿山开采企业开采锌矿石和锰矿石。2014年4月开采锌矿石400万吨、锰矿石15万吨。本月移送锰矿入选锰精矿40万吨并全部销售，选矿比为20%;销售锌锰矿石原矿300万吨，锌矿石和锰矿石销售时未分别核算。计算该矿山当月应缴纳资源税多少万元。(已知：该矿山资源税单位税额：锌矿10元/吨，锰矿2元/吨)

　　正确答案：

　　应纳资源税=300×10+40÷20%×2=3400(万元)。

　　知识点：资源税的计税依据

　　【东奥注会学员提问】：

　　题目说明了锌矿石和锰矿石销售时未分别核算，应该从高使用税率，为什么答案是分别核算了?

　　【东奥会计在线回答】：

　　尊敬的学员，您好：

　　本题既有分别核算锌矿石和锰矿石的业务，也有没有分别核算锌矿石和锰矿石的业务;您好好理解下题目：

　　①2014年4月开采锌矿石400万吨、锰矿石15万吨。本月移送锰矿入选锰精矿40万吨并全部销售，选矿比为20%;

　　它需要计算锰矿石应纳资源税，40÷20%×2。

　　②销售锌锰矿石原矿300万吨，锌矿石和锰矿石销售时未分别核算。

　　300万吨里既有锌矿石又有锰矿石，但是没有分别核算出各自的数量，而锌矿10元/吨，锰矿2元/吨。秉着从高计税的原则，300万吨全部按照10元/吨计算资源税，所以是300×10。