居民企业应纳税额的计算

2014《税法》基础考点：居民企业应纳税额的计算

　　【小编导言】2014年注册会计师报名时间为3月31日至4月25日，现阶段进入2014注会基础备考期，是打牢基础的重要阶段，我们一起来学习2014《税法》基础考点：居民企业应纳税额的计算。

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　　居民企业的主要税收优惠规定

　　本知识点属于《税法》科目第十章企业所得税法第七节应纳税额的计算的内容。

　　【知识点】：居民企业应纳税额的计算

　　(一)直接计算法的应纳税所得额计算公式

　　应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损

　　(二)间接计算法的应纳税所得额计算公式

　　应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额

　　【例题·单选题】2013年8月，一家新开业的小型微利商业企业，为了拓展市场，从开业之日起至12月31日销售商品一律实行买一赠一活动，开业5个月销售商品共计取得销售收入225万元，赠送商品的市场价格为15万元，全部销售商品和赠送商品的成本为180万元，应扣除的销售税金和全部费用共计42万元。该商业企业2013年度应缴纳企业所得税( )。

　　A.0.3万元

　　B.0.38万元

　　C.0.6万元

　　D.1.8万元

　　【答案】A

　　【解析】应纳税所得额=(225-180-42)×50%=1.5(万元)，应纳的企业所得税=1.5×20%=0.3(万元)。

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