2015《税法》答疑精选：自建后销售与自建自用后销售的区别

2015《税法》答疑精选：自建后销售与自建自用后销售的区别

　　【东奥小编】2015年注册会计师考试迎来新考季，以下是东奥会计在线独家提供的关于2015注会考试《税法》科目第四章营业税的部分精彩答疑，供学员们参考复习，帮助大家进行查漏补缺。

　　【提问原题】：

　　原题：单项选择题

　　甲企业2014年2月销售两栋房产，一栋是2010年自建的办公楼，取得销售收入800万元，缴纳相关税费10万元，该项办公楼建造的时候发生建筑成本500万元;另一栋是因乙企业抵债取得的仓库，取得销售收入350万元，当时该仓库抵债金额为200万元。则甲企业发生的上述行为，应缴纳营业税( )万元。(已知：建筑业成本利润率为5%)

　　A.63.74

　　B.75.65

　　C.68.45

　　D.78.12

　　正确答案：A

　　知识点：应纳税额的计算

　　答案解析：自建后销售的不动产，应缴纳两道环节的营业税，一道是自建环节的建筑业营业税，一道是销售不动产环节的营业税。销售抵债取得的仓库，应以全部收入减去该仓库作价后的余额为营业额,计算缴纳营业税。甲企业应缴纳营业税=800×5%+500×(1+5%)/(1-3%)×3%+(350-200)×5%=63.74(万元)。

　　【东奥注会学员提问】：

　　老师：甲企业2014年2月销售房产，一栋是2010年自建的办公楼，此题是2010年自建2014年销售，那中间没有自用吗?要是有自用的话又要怎么处理?并请说细说明自建后销售与自建自用后销售的纳税区别有哪些?

　　【东奥会计在线回答】：

　　尊敬的学员，您好：

　　企业自建建筑物后销售，是要征收两道营业税的，即建筑业营业税和销售不动产营业税。法规上并未明确自建后自用或未自用是否征税的问题。但是根据历年考试的情况来看，无论是自建后自用或者未自用，只要其后销售的话，均是要按照上述政策来处理的，即要征收两道税。

　　一般是不区分是否自用的，因为如果区分的话，这个很容易造成征收混乱。对于自建建筑物销售的情形，税务机关很难判定纳税人是否真正自用过。纳税人很可能会避税，税务机关会尽量防止这一点，并且也会更加明晰纳税人的纳税责任。

　　另外，今年教材上新增了一个：个人销售自建自用住房，免征营业税。这里突出了自用。但是对于自建后直接销售的住房，法规上也未明确指出。道理是和上述一样的。因为如果销售自建自用住房免税，销售自建住房不免税的话，个人可能会将自建住房先自用一段时间再销售出去，这样的话将会有免税优惠。对于此税务机关也是会造成征收混乱的。所以虽然法规未明确，但是一般来说，两者适用政策是相同的。您了解一下!

　　祝您学习愉快!

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