税法规定与会计规定差异的处理

2015《税法》基础考点：税法规定与会计规定差异的处理

　　【东奥小编】现阶段进入2015年注会基础备考期，是全面梳理考点的宝贵时期，我们一起来学习2015《税法》基础考点：税法规定与会计规定差异的处理。

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　　(一) 税法规定与会计规定差异的处理

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　　本知识点属于《税法》科目第十章企业所得税法第三节资产的税务处理的内容。

　　【知识点】：税法规定与会计规定差异的处理

　　1.税法与会计制度、准则之间出现差异，要按照税法规定计算缴纳所得税。

　　2.企业不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由税务机关核定其应纳税所得额。

　　3.清算所得

　　企业依法清算时，以其清算终了后的清算所得为应纳税所得额，按规定缴纳企业所得税。所谓清算所得，清算所得是指企业全部资产可变现价值或交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费后的余额。

　　【归纳分析】投资企业取得被投资企业清算所得的税务处理

　　投资方从清算企业分得的剩余资产，“两步减除”：

　　4.自2011年7月1日起，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。