2015《税法》选择题易考点：征税范围的具体规定

2015《税法》选择题易考点：征税范围的具体规定

　　【东奥小编】现阶段进入2015年注会强化提高冲刺备考期，为帮助考生们在最后阶段提高备考效率，我们根据2015年注册会计师考试大纲为考生们总结了《税法》科目的选择题、计算题和综合题易考点，下面我们一起来复习2015《税法》选择题易考点：征税范围的具体规定。

　　本考点能力等级：

　　能力等级1——知识理解能力

　　考生应当理解注册会计师执业所需专业学科的基本理论、基本原理和相关概念。

　　本知识点属于《税法》科目第二章增值税法第一节征税范围及纳税义务人的内容。

　　选择题易考点：征税范围的具体规定

　　1.属于征税范围的特殊项目(P43)

　　考生要了解货物期货交割、银行销售金银业务、典当业死当物品的销售、寄售业代销寄售物品、电力公司向发电企业收取过网费等，都属于缴纳增值税的范围。

　　这部分内容比较多和杂，容易命制客观题。学习时注意以下几个易考点：

　　(1)矿产资源、矿山劳务(P43下方)

　　纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务属于增值税应税劳务;矿山爆破、穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务。

　　(2)纳税人转让土地使用权或销售不动产时一并销售的附着于土地、不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，征收增值税。

　　(3)纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。

　　(4)供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，属于提供加工劳务，应当征收增值税。对上述供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费，应当征收增值税。

　　(5)销售电梯并维修、保养

　　(6)二手车经销业务

　　看收入归属确定征免。

　　(8)油气田企业为生产原油、天然气、地质普查、勘探开发到原油天然气销售的一系列过程中所发生的生产性劳务缴纳增值税。

　　(9)纳税人取得中央财政补贴收入，不属于增值税的应税收入。

　　2.属于征税范围的特殊行为

　　(1)视同销售行为：

　　①将货物交付其他单位或者个人代销;

　　②销售代销货物;

　　③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;

　　④将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;

　　⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;

　　⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户;

　　⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;

　　⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人;

　　⑨单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外;

　　⑩财政部、国家税务总局规定的其他情形。

　　【归纳与解释】十项视同销售的规定及运用是税法必考的知识点。考生要理解视同销售行为的几类典型特点：

　　第一类特点：所有权转移。或服务已对外实施并被接受。

　　第二类特点：脱离增值税链条。所有权没有变化，但是将自产或委托加工的货物，从生产领域转移到增值税范围以外或者转移到消费领域。

　　第三类特点：基于堵塞管理漏洞的需要，而视同销售计征增值税。

　　(2)混合销售行为

　　一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。

　　【举例】建材厂生产销售玻璃幕墙，并负责安装。

　　(3)兼营行为

　　兼营非增值税应税项目。

　　【举例】咨询公司提供咨询服务，出租办公室。

　　(4)混业经营

　　试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供应税劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照有关方法适用税率或者征收率。

　　【举例】运输公司提供运输服务，并销售货物。