2015《税法》综合题易考点：企业所得税的务筹划

2015《税法》综合题易考点：企业所得税的务筹划

　　【东奥小编】现阶段进入2015年注会强化提高冲刺备考期，为帮助考生们在最后阶段提高备考效率，我们根据2015年注册会计师考试大纲为考生们总结了《税法》科目的选择题、计算题和综合题易考点，下面我们一起来复习2015《税法》综合题易考点：企业所得税的务筹划。

　　本考点能力等级：

　　能力等级 3—— 综合运用能力

　　考生应当在理解基本理论、基本原理和相关概念的基础上，在比较复杂的职业环境上，坚守职业价值观、遵循职业道德、坚持职业态度，综合运用相关专业学科知识和职业技能解决实务问题。

　　本知识点属于《税法》科目第十五章税务代理和筹划第四节税务筹划的内容。

　　综合题易考点：企业所得税的务筹划

　　企业所得税筹划要点

　　1.企业所得税纳税人的筹划方法主要包括纳税主体身份的选择和纳税主体身份的转变两种方法。

　　2.计税依据的税务筹划。主要包括收入的筹划、扣除项目的筹划和亏损弥补的筹划等三种方法。扣除项目中主要通过期间费用等的扣除争取最多的税前扣除额。

　　3.企业所得税税率的筹划包括享受低税率政策的筹划、预提所得税的筹划和过渡期税率的筹划。

　　4.合并分立与资产重组的筹划。包括企业并购筹划，企业分立筹划，企业整体资产转让筹划和整体资产置换筹划。一般通过股权交易可以减低企业合并分立及资产重组中的税收负担。

　　【特别提示】在进行税种筹划时要注意以下三点：

　　第一，不要只片面盯住一个税种交多或交少税款，选择的筹划方案要关注企业利益的最大化，具体在解题时主要关注纳税人毛利或净利的最大化;

　　第二，要注意运用税负平衡点、无效收入区间等计算手段来比较和选择筹划方案;

　　第三，遇到需要文字说明，要简明扼要，有问必答。