东奥首页
2015《税法》高频考点：居民企业的主要税收优惠规定
【东奥小编】我们一起来学习2015《税法》高频考点：居民企业的主要税收优惠规定。本考点属于《税法》第十章企业所得税法第六节税收优惠的内容。
【考频分析】：
考频：★★★★
注释：本考点2013年、2014年考过单选题，2014年考过综合题。
【内容导航】：
(一)税额式减免优惠
(二)税基式减免优惠
(三)税率式减免优惠
【高频考点】：居民企业的主要税收优惠规定
(一)税额式减免优惠(免税、减税、税额抵免)
1.企业的从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税;P290
2.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得(第一笔生产经营收入年度起三免三减半);P290
3.符合条件的技术转让所得(一个纳税年度500万元以下免，超过的减半，注意P291范围);
4.节能服务公司实施合同能源管理项目(第一笔生产经营收入年度起三免三减半);P299
5.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得(第一笔生产经营收入年度起三免三减半);P290
6.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备(有目录)的投资额，可以按一定比例实行税额抵免(按投资额的10%抵免当年和结转5年的所得税);P297，注意增值税的处理：
投资额不包括该购置设备可抵扣的增值税进项税。
(二)税基式减免优惠(加计扣除、加速折旧、减计收入)
1.用减计收入的方法缩小税基的优惠：企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入(减按90%计入收入)。P297
2.用加计扣除的方法减少税基的优惠：企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用(加计50%扣除);安置残疾人员所支付的工资(加计扣除)。P294-296
3.用单独计算扣除的方法减少税基的优惠：创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。P296
①享受主体：创投企业
②投资对象：未上市中小高新技术企业
③投资期限：两年以上
④抵减所得：按照投资额的70%抵减创投企业的应纳税所得额
⑤抵减所得的年份：股权持有满2年的当年起，不足抵扣的可加转以后年度抵扣。
4.用加速折旧的方法影响税基：企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。P296
【特别提示】加速折旧的新增规定(新增)
时间条件：2014年1月1日后新购进
——所有企业的加速折旧新规定
——特殊企业的加速折旧新规定
注意：有限制性的规定
(1)所有企业的加速折旧新规定
加速折旧方法：
①新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
②单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
(2)特殊企业的加速折旧新规定
适用行业(6个)：①生物药品制造业;②专用设备制造业;③铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业;④计算机、通信和其他电子设备制造业;⑤仪器仪表制造业;⑥信息传输、软件和信息技术服务业。
加速折旧方法：新购进的固定资产可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法;新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
(3)限制性规定
企业按规定缩短折旧年限的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于《企业所得税法实施条例》规定的折旧年限的60%;企业购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于《企业所得税法实施条例》规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法。上述规定之外的企业固定资产加速折旧所得税处理问题，继续按照企业所得税法及其实施条例和现行税收政策规定执行。
(三)税率式减免优惠(减低税率)
1.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。P291
2.自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。P300
3.自2014年1月1日起至2020年12月31日止，对设在横琴新区、平潭综合实验区和前海深港现代服务业合作区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。P300
4.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。P292
【相关复习资料】：
注会频道相关推荐：
官方微博
官方微信
津公网安备12010202000755号
