注册会计师《税法》知识点：增值税征收率

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　　增值税征收率

　　增值税的正常计算需要使用税率，但是简易计算需要使用征收率。小规模纳税人适用征收率。增值税一般纳税人在某些特殊情况下也会适用征收率。我国增值税的法定征收率是3%

　　【归纳】关于征收率的运用

　　(一)小规模纳税人适用的征收率

　　1.按照3%的征收率计税——法定征收率

　　计税公式：

　　销售额=含税销售额/(1+3%)

　　应纳税额=销售额×3%

　　2.减按2%征收率征收

　　计税公式：

　　销售额=含税销售额/(1+3%)

　　应纳税额=销售额×2%

　　适用情况：

　　(1)小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固定资产(动产);

　　(2)小规模纳税人销售旧货。

　　所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇)，但不包括自己使用过的物品。

　　(二)一般纳税人适用的征收率

　　区分三种情况：

　　(1)暂按简易办法依照3%的征收率;

　　(2)按照简易办法依照3%征收率减按2%征收;

　　(3)可选择按简易办法依照3%的征收率。

　　1.一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：

　　(1)寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内);

　　(2)典当业销售死当物品。

　　2.一般纳税人依照3%征收率减按2%征收

　　计税公式：

　　销售额=含税销售额/(1+3%)

　　应纳税额=销售额×2%

　　适用情况：

　　(1)一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产(动产);

　　(2)一般纳税人销售旧货。

　　3.可选择按照3%征收率计税

　　一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：

　　(1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位;

　　(2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;

　　(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦);

　　(4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品;

　　(5)自来水;

　　(6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土);

　　(7)属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票;也可以按照销项税额抵扣进项税额的办法依照增值税适用税率计算应纳税额。

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