2013《审计》重要知识点：收费对职业道德基本原则可能产生的不利影响

可能产生不利影响的情形

评价内容和防范措施

1．收费报价

过低产生的不利影响

评价不利影响考虑的因素

在承接业务时，如果收费报价过低，可能导致难以按照执业准则和职业道德的要求执行业务，从而对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响

防范措施

(1)在提供专业服务时，遵守执业准则和职业道德规范的要求，使工作质量不受损害（4.6）

(2)使客户了解专业服务的范围和收费基础

可能产生不利影响的情形

评价内容和防范措施

2．或有收费产生的不利影响（4.7）

评价不利影响考虑的因素

(1)业务的性质（法律法规允许的业务除外）

(2)可能的收费金额区间

(3)确定收费的基础

(4)是否由独立第三方复核交易和提供服务的结果

防范措施

(1)预先就收费的基础与客户达成书面协议

(2)向预期的报告使用者披露注册会计师所执行的工作及收费的基础

(3)实施质量控制政策和程序

(4)由独立第三方复核注册会计师已执行的工作

可能产生不利影响的情形

评价内容和防范措施

3．收取介绍费或佣金产生的不利影响

评价不利影响考虑的因素

注册会计师收取与客户相关的介绍费或佣金，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响

防范措施

注册会计师收取与客户相关的介绍费或佣金，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平

明确禁止

注册会计师不得收取与客户相关的介绍费或佣金

可能产生不利影响的情形

评价内容和防范措施

4．支付业务介绍费产生的不利影响

评价不利影响考虑的因素

注册会计师为获得客户而支付业务介绍费，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响

防范措施

注册会计师为获得客户而支付业务介绍费，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平

明确禁止

注册会计师不得向客户或其他方支付业务介绍费